发出商品税法与会计收入确认问题

Question

我公司是一般纳税人，从事较大型设备销售，单价40万/台左右，销售模式是，先与客户签订几台的试点合同，然后我司将设备发给客户，客户一般免费试用一年或两年后，有可能会和我司签订正式的销售合同，也有可能直接将设备退回给我司
在这种销售模式下，在将设备发给客户后，财务是按“发出商品”科目归集其成本好，还是以借货的方式在系统里做调拨？
我自己倾向于用“发出商品”科目，但是这样的话，到年末账上将会有大额的发出商品余额，在税法上，这部分发出商品会被要求确认增值税和所得税么？

Answer 1

我也同意你用“发出商品”科目进行会计核算。
1）对于不满足收入确认条件的发出商品，应按发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价），借记本科目，贷记“库存商品”科目。
2）发出商品满足收入确认条件时，应结转销售成本，借记“主营业务成本”科目，贷记本科目。采用计划成本或售价核算的，还应结转应分摊的产品成本差异或商品进销差价，借记“产品成本差异”或“商品进销差价”科目，贷记“主营业务成本”科目；实际成本大于计划成本的差异，做相反的会计分录。
3）发出商品如发生退回，应按退回商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价），借记“库存商品”科目，贷记本科目。
4）本科目期末借方余额，反映企业商品销售中，不满足收入确认条件的已发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。
5）发出商品可凭下列三条掌握确认纳税义务发生时间：
1、增值税暂行条例实施细则第三十三条，销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间规定：(三)采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天；(五)委托其 他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天。
2、财税[2005)165号企业在委托代销的过程中，无代销清单纳税义务发生时间的确定，(一)纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天。(二)对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。
3、企业购销商品合同约定的收款日期。

Answer 2

发出商品：收到代销清单后确认收入。
但是你的期间太长了，超过一年了，可能就不能这么做了。要确认收入。

Answer 3

税务上收入的确认标准是”产品已发出，取得索要货款的权利“，根据公司实际情况，产品虽然发出，结合试用合同，未取得索要货款的权利。给税务局解释清楚，取得税务局不作收入的认可。
我认为此设备从正常的“库存商品”科目明细账，转入“库存商品”的试用仓库及明细，便于财务上管理本回答被提问者采纳

Answer 4

发出商品会计收入确认条件需同时满足以下5点：
1、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；
——强调商品的所有权是否转移并交付实物，注意货款、发票及提货单
2、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；
——强调交易是否完成，销售是否成立
3、收入的金额能够可靠计量；
——强调收入金额能否合理估计
4、相关的经济利益很可能流入企业；
——强调价款收回的可能性是否超过50%
5、相关的已发生的成本能够可靠地计量。
——强调已发生或将发生的成本能否合理估计