建筑施工企业在未开票的情况下确认一部份收入了，到开票时，收入如何对冲

Question

各位老师好！我们是一间建筑施工企业，在确认收入和成本的时候有很多地方不懂，请教各位
比如我一个工程是200万的合同
在收到预付款时我做 借：银行存款 150万 贷：预收账款 150万
按工程量完工百分比我确认收入： 借：预收账款 90万 贷：工程结算收入 90万 （此处需要计提营业税和附加税吗？计提出来是否到开票时才交这个税，或者先交了，后面又如何冲呢？）
并把收入计入当期利润：借：工程结算收入 贷：本年利润
其实在这个情况下我们是还没有开发票给甲方的，如果工程完工我得开200万发票给甲方了，我应该做怎么样账务处理呢？前面我确认的90万收入，如何交税？如何对冲呢？
确认成本也是一个问题
当我发生材料和人工费等的时候：借：工程施工（材料、人工、机械） 贷：银行存款
每个月都做工程施工结转：借：工程结算成本 贷：工程施工（材料、人工、机械等）
并把成本计入当期利润：借：本年利润 贷：工程结算成本
这样就存在如果这个项目施工几年才结算，每年成本都结转了，到次年一次开票200万时，岂不是没有成本可抵，所得税岂不是高得离谱，这所得税如何计算呢？如何账务处理？报表上如何体现这是未完工项目？
谢谢各位老师

Answer 1

首先，您的企业应该是没有执行企业会计准则之建造合同准则的，现在一般施工企业都执行建造合同了。
其次，逐个说一下：

1按工程量完工百分比我确认收入： 借：预收账款 90万 贷：工程结算收入 90万 （此处需要计提营业税和附加税吗？计提出来是否到开票时才交这个税，或者先交了，后面又如何冲呢？）

只要你确认了收入，那就必须计提相应的营业税金及附加的哈，计提税金和开票缴税是两回事哈，如果你们是自开票的话，一般是当月开票，下月申报缴税，跟计提税金是两回事，如果是代开票的话，那就是开票的同时就缴税了，缴纳税金是借应交税费噻，计提的时候是贷应交税费，不正好么。

2这样就存在如果这个项目施工几年才结算，每年成本都结转了，到次年一次开票200万时，岂不是没有成本可抵，所得税岂不是高得离谱，这所得税如何计算呢？如何账务处理？

首先，开票跟你的成本没有关系哈，开票只是代表你要收款了，所以需要开票，平时你的成本该怎么进就怎么进，为什么要有成本可抵呢，举个极端的例子，假如一个200万的项目，进度款一笔都没付，就是项目完工的时候一次性支付200万，那你们的会计处理方式的话，平时是没有确认收入的，但是成本是按完工进度确认的，这样的话有成本没收入，所得税少交，到时收到200万的时候，有收入没成本，补缴上所得税，一回事哈。追问

首先谢谢绿竹老师，但我还没太搞明白。

只要你确认了收入，那就必须计提相应的营业税金及附加的哈，

 

问：那我计提出来可以不交税吗？一直等到开票的时候才缴税，因为我们是代开发票，到时开的时候，地税局是会要求直接交齐所要开票的经额的所有税，才会开出发票来的。如果我前面确认收入的时候就交了税了，后面又交，岂不是重复交了。我可以给税务局说我预缴了营业税的吗？有营业税预缴这一说吗？

追答

那我计提出来可以不交税吗？一直等到开票的时候才缴税。
计提只是表示你应缴纳未缴纳的税款，等到税务局开票时才缴税，对的。确认收入的时候是计提税金，不是缴税哈。

Answer 2

按工程量完工百分比确认收入,同时也按照工程量完工百分比确认成本！确认收入就要缴纳相关税金！