优惠政策:
1、对安置残疾人的单位,若符合一定条件,则实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数,限额即征即退增值税的办法。具体要求请参见财税【2007】92号文件。
2、对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体,在新增加的岗位中,当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的。
在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。
定额标准为每人每年4000元,最高可上浮30%,各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准,并报财政部和国家税务总局备案。具体要求参见财税【2016】36号文件附件三。
根据苏财税〔2016〕11号,省定额标准上浮30%,即定额标准为每人每年5200元。
3、企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
计算应纳税所得额时享受安置残疾职工工资100%的据实扣除和加计扣除。
《中华人民共和国企业所得税法》
第三十条 企业的下列支出,可以在计算应纳税所得额时加计扣除:
(一)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用;
(二)安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。
中华人民共和国企业所得税法实施条例
第九十六条 企业所得税法第三十条第(二)项所称企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除,是指企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。
《财政部、国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》(财税〔2009〕70号),企业安置残疾人员及其他国家鼓励安置的就业人员所支付的工资,可以实行加计扣除。
参考资料来源:无锡市人民政府-企业聘用残疾人税收减免或优惠
以2017年残保金缴纳为例,残疾人就业保障金年缴纳额=(2017年用人单位在职职工人数*1.7%-2017年用人单位实际安排残疾人就业人数)*2017年用人单位在职职工年平均工资。
用人单位在职职工,是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上(含1年)劳动合同(服务协议)的人员。2017年用人单位在职职工人数,按2017年本单位在职职工的年平均人数计算,结果须为整数。季节性用工应当折算为年平均用工人数。以劳务派遣用工的,计入派遣单位在职职工人数。
2017年用人单位在职职工工资总额按照国家统计局有关文件规定口径计算,包括计时工资、计件工资、奖金、加班加点工资、津贴、补贴以及特殊情况下支付的工资等项目。(以个人所得税申报系统里的全年所申报的员工的工资总和为准。)
假如公司的29名员工,2017年全年所发工资金额(个人所得税申报系统里的全年所申报,包括计时工资、计件工资、奖金、加班加点工资、津贴、补贴以及特殊情况下支付的工资等项目)总数为348万元。
在没有聘用残疾人时,29名员的年平均金额=348万元/29人=12万元。
残疾人就业保障金年缴纳额=(29*1.7%-0)*12=5.916万元。
如果聘用1名残疾人。残疾人就业保障金年缴纳额=(29*1.7%-1)*12=-2.999万元,即为不用交残疾人就业保障金。
关于残保金粗略的计算是这样的。
扩展资料:
现场申报携带材料
1、《**市用人单位安排残疾人就业情况表》(请标明“网上申报系统”审核通过的残疾人)。
2、残疾人职工本人的《中华人民共和国残疾人证》、《**市残疾人服务一卡通》或《中华人民共和国残疾军人证》(1-8级)复印件(注:因系统录入需要,提供残疾军人证用人单位还需提供持证人身份证复印件。)。
3、与用人单位首次签订劳动合同、续签劳动合同或变更劳动合同期限的原件及复印件(合同复印齐全);机关、事业单位首次申报的在编人员,应提供主管人事部门出具的说明材料。
4、实际支付残疾人的月工资低于北京市最低工资标准的,除应提供该月工资凭证原件及复印件外,还应提供:该残疾人病假、事假考勤记录或本单位停工、停业等相关证明材料;延期支付残疾人工资且延期不超过30天的,应提供本单位生产经营困难的相关材料;
工资凭证是指含有工资表的记账凭证原件及工资表的复印件或通过银行等金融机构出具代发残疾人职工工资的材料(内容包含:1发放单位名称、2残疾人姓名、3发放金额、4发放金额性质、5发放时间)。
5、存在上下级隶属关系的单位,应提供上下级隶属关系的证明材料。
6、所申报残疾人为非本市户籍的,还应提供下列材料:
(1)该残疾人的《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证》(1至8级)原件。
(2)该残疾人的《**市用人单位安排残疾人就业岗位说明书》。
(3)上年该残疾人的《**市社会保险个人权益记录(单位职工缴费信息)》。
特别提醒:残疾人职工的劳动合同、社会保险、工资发放单位与申报单位不一致的,审核不予通过。
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