拍卖字画的涉税处理
(一)增值税和营业税的处理
对于拍卖行或拍卖公司拍卖增值税应税货物,向买方收取的全部价款和价外费用,应当按照3%的征收率征收增值税,画家个人委托拍卖行拍卖其创造的字画,由于属免税货物范围的,经拍卖行所在地县级主管税务机关批准,可以免征增值税。对拍卖行向委托方收取的手续费征收营业税。
(二)个人所得税的处理
1、拍卖画家字画适用税目及税率
作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得,应以其转让收入额减除800元(转让收入额4000元以下)或者20%(转让收入额4000元以上)后的余额为应纳税所得额,按照“特许权使用费”所得项目适用20%税率缴纳个人所得税。
所以,拍卖文字作品手稿原件或复印件不同于拍卖其他财产,应按照“特许权使用费”所得项目征收个人所得税。
2、个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产,应以其转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额,按照“财产转让所得”项目适用20%税率缴纳个人所得税。
3、拍卖字画可凭合法有效凭证税前扣除。
扩展资料:
《国家税务总局关于拍卖行取得的拍卖收入征收增值税、营业税有关问题的通知》
据了解,由于拍卖行特殊的经营性质,对拍卖行取得的拍卖收入是征收增值税还是征收营业税,各地理解不一,执行中不尽一致。为了统一拍卖行的增值税、营业税政策,现就有关问题明确如下:
一、对拍卖行受托拍卖增值税应税货物,向买方收取的全部价款和价外费用,应当按照4%的征收率征收增值税。拍卖货物属免税货物范围的,经拍卖行所在地县级主管税务机关批准,可以免征增值税。
二、对拍卖行向委托方收取的手续费征收营业税。
税率按照应纳税额的不同分为20%至40%不等。
按我国税法相关规定,艺术家出售自己的作品,应按“劳务报酬所得”依法纳税,而税率则按照应纳税额的不同分为20%至40%不等。自2006年以来,我国开始实行年收入在12万元以上的需自行申报纳税的政策,这一政策也包含艺术创作者在内。
对于画廊和艺术机构的税收标准,我国税法也都有明确的规定:在目前的流转税制下,对于全年销售额在80万元以下的画廊,按照小规模商业企业缴纳3%的增值税(没有抵扣项)。对于全年销售额在80万元以上的画廊,应按照一般纳税人,按销项与进项之间的增值额缴纳17%的增值税。
画廊直接从艺术家处购买或代销其作品,难以获取进项发票进行抵扣,因此面临实际税负相当于销售额的17%,而不是增值额的17%。而拍卖公司缴纳的流转税是营业税,税率为佣金的5%。假设佣金占拍卖成交价的20%,那么拍卖公司纳税额占艺术品拍卖价的1%(即5%乘以20%)左右。
扩展资料:
全国政协委员、雅昌文化集团董事长万捷在2014年曾专门递交了《加强书画艺术品版权保护》的提案。他建议,由国家版权局牵头,联合文化部、中国文联及各专业协会制定《书画艺术品版权保护指导意见》,加强书画艺术品版权保护的制度建设,并打造科学的版权登记系统,
帮助艺术家进行书画艺术品的版权登记,通过数字化手段维护艺术品市场秩序,保护艺术家、收藏家的权益,使我国艺术品传承有序。
参考资料来源:人民网-艺术品市场税收亟待规范
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