cpa会计，所得税费用相关一小题

Question

【例题·综合题】甲公司适用的所得税税率为25%。各年税前利润均为10000万元。2013年6月30日以1000万元购入并达到预定可使用状态的一项固定资产，甲公司在会计核算时估计其使用寿命为5年。按照适用税法规定，按照10年计算确定可税前扣除的折旧额。假定会计与税法均按年限平均法计提折旧，净残值均为0.所得税会计核算如下：
（1）2013年末：
资产账面价值=1000-1000/5*6/12=900（万元）
资产计税基础=1000-1000/10*6/12=950（万元）
可抵扣暂时性差异余额=950-900=50（万元）
我想知道为什么说会【在未来期间会减少企业应纳税所得额】？计税基础变成950万元明明会增加企业应纳税额啊。。

Answer 1

打个比方。企业有一个100万的固定资产，分5年计提折旧，但是税法规定是分10年。
假设本年税前利润为100万（假设这个里面还没有扣除折旧，扣除折旧之前才是正常的税前利润），除了上面影响之外没有其他暂时性差异。
从会计角度上来说固定资产本年应当计提100/5＝20万的折旧，但是税法上是100/10＝10万的折旧。
从会计角度上来说应当交100－20＝80*25%＝20万的所得税，但是站在税法角度上来说只能扣10万，所以要交100－10＝90*25%＝22.5万的所得税
本年税法上多交税，这个多交是站在当期会计角度上来想的。
假设到了第六年。其他条件不变
会计上折旧已经提完了（分5年计提，第6年就计提完了）那么当年会计税前利润就是100再*25%＝应当交25万的所得税，但是税法上仍然可以扣除10万的折旧，那么税法上是交100－10＝90*25%＝22.5万所得税，从会计角度上来看是应当多交税，但是现在少交了。所以是当时多交税，现在少交税，但是从总体来说税的金额还是一样的，只不过是每年不一样，您再想一下，祝您学习愉快。

Answer 2

这个意思是后期发生的费用额，资产最后不都是变成了费用吗，后期按税法规定可扣除的费用比会计上有所增加，应纳税所得额不就是减少了。本回答被网友采纳

Answer 3

同学你好，很高兴为您解答！

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