请问2009年1月1日起使用过固定资产销售的会计分录及税务处理

Question

如题所述

Answer 1

根据《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》财税〔2008〕170号第四条（一）规定：销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。编制会计分录如下：

销售固定资产
借；固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产

取得变价收入
借；银行存款
贷；固定资产清理
贷：应交税费－应交增值税（销项税额）

结转净收益
借：固定资产清里
贷：营业外收入

或结转净损失
借：营业外支出
贷；固定资产清里

税务处理
1、适用税率17%
2、可以开具增值税专用发票。

Answer 2

如果销售09年以前购进的固定资产，按4%减半交增值税，如果销售09年以后购进的固定资产，交17%的增值税。
会计分录仍旧是借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
借：银行存款
贷：固定资产清理
应交税费-应交增值税
借：固定资产清理
贷：应交税费-应交城建税
应交税费-应交教育费附加

Answer 3

会计分录差别不大的。。。

税务上，小规模纳税人按2%征收率缴纳增值税
一般纳税人按4%减半征收

Answer 4

出售09年以后购买的
税率17%
出售09年以前购买的
开具普通4%增值税发票
减半征收！
（适合非不动产）
如：
销固定资产帐
借；固定资产清理100000
累计折旧2200000
贷：固定资产2300000
开具增值税普通4％发票
减半征收
取得流转税收入
发票金额是307692.31税额是12307.69
出售旧得固定资产
增值税减半征收
凭证写法
借；应收帐款320000
贷；固定资产清理313846.15
应交税费－应交增值税（销项税额）6153.85（320000/1.04*4％*50％）
结转清理损益
借：固定资产清理213846.15
贷：营业外收入213846.15

Answer 5

出售09年以后购买的 开具普通17%增值税发票

（适合非不动产）
如：
销固定资产帐
借；固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产

借；应收帐款
贷；固定资产清里
应交税费－应交增值税（销项税额

结转清理净损益
借：固定资产清里
贷：营业外收入

结转清理净损失
借：营业外支出
贷；固定资产清里

出售的09年以前的 开具4%普通发票 增值税税减半征收