差额征税是根据财政部和国家税务总局营改增试点政策的规定,那么差额征税的账务处理该怎么做?
差额征税的会计分录
1、企业按规定相关成本费用允许扣减销售额:
发生成本费用时:
借:主营业务成本
贷:应付账款/应付票据/银行存款
待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时:
借:应交税费——应交增值税(销项税额抵减)/应交税费——简易计税
贷:主营业务成本
2、企业转让金融商品按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额:
(1)产生转让收益:
借:投资收益
贷:应交税费——转让金融商品应交增值税
(2)如产生转让损失,则按可结转下月抵扣税额:
借:应交税费——转让金融商品应交增值税
贷:投资收益
交纳增值税时:
借:应交税费——转让金融商品应交增值税
贷:银行存款
年末,“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目如有借方余额:
借:投资收益
贷:应交税费——转让金融商品应交增值税
差额征税是什么?
对于企业发生的某些业务(金融商品转让、经纪代理服务、融资租赁和融资性售后回租业务等)无法通过抵扣机制避免重复征税的,应采用差额征税方式计算交纳增值税。
适用增值税差额征税政策的纳税人,如何计算年应税销售额?
当纳税人年应税销售额超过增值税小规模纳税人标准时,应当向主管税务机关申请成为一般纳税人。计算年应税销售额,应按照一般纳税人相关管理办法的规定执行,包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。而销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人,其年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。此外,纳税人转让不动产的销售额、偶然发生的销售无形资产的行为,不计入年应税销售额。
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