合并吸收全资子公司涉及的土地怎样计税

Question

如题所述

Answer 1

对全资子公司吸收合并不涉及土地交易，但需要土地过户，因此契税不能免（除非满足国有企业改制免契税的规定），营业税有些地方可以免（大部分地方免不了），土地增值税因为吸收合并按照账面值合并，未增值所以无土地增值税，企业所得税也不涉及（需要按照59号文和4号公告的要求，履行相关特殊税务处理的程序）。

土地增值税是可以免征的，财税[1997]48号文件中规定，　在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。

根据《财政部、国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税[2008]175号）文件第三条规定，两个或两个以上的企业，依据法律规定、合同约定，且原投资主体存续的，对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。

　　因此如果全资子公司予以注销后并入存续母公司，因为投资主体未变，免征契税。

　　财税[2008]175号文件第七条规定，企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限责任公司之间土地、房屋权属的无偿划转，不征收契税。

　　因此，如果系上述情况，全资子公司将所属房产无偿划转给母公司，亦应免征契税。