财务报表的重大错报对审计结论有何影响
1.尚未更正错报的汇总数
尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差.
(1)已经识别的具体错报
①对事实的错报.这类错报产生于被审计单位收集和处理数据的错误,对事实的忽略或误解,或故意舞弊行为.
②涉及主观决策的错报.这类错报产生于两种情况:一是管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异;二是管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异,由于注册会计师认为管理层选用会计政策造成错报,管理层却认为选用会计政策适当,导致出现判断差异.
(2)推断误差
推断误差是注册会计师对不能明确、具体地识别的其他错报的最佳估计数.包括:
①通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报;
②通过实质性分析程序推断出的估计错报.
2.评价尚未更正错报的汇总数的影响
(1)低于重要性水平
如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平,说明错报对财务报表的影响不重大,注册会计师可以发表无保留意见的审计报告.
(2)超过重要性水平
如果尚未更正错报汇总数超过了重要性水平,对财务报表的影响可能是重大的,注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险.
如果管理层拒绝调整财务报表,并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大,注册会计师应当考虑出具非无保留意见的审计报告.
(3)接近重要性水平
注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平,并考虑通过实施追加的审计程序,或要求管理层调整财务报表降低审计风险.
审计中具体错报有哪些
一、事实错报:事实错报是毋庸置疑的错报判断错报
二、判断错报:判断错报是由于注册会计师认为管理层对会计估计作出的不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的错报.
三、推断错报:推断错报是注册会计师对总体存在的错报作出的最佳估计数,涉及根据在审计样本中识别出的错报来推断总体的错报
财务报表的重大错报对审计结论有何影响?
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