2018年7月1日,南方软件有限公司支付515000购入晨光纸业有限公司债券5000份(含已到付息日但尚未领取的利息10000元)另支付,交易费用1365元(取得交易费增值税专用发票上注明款价1288元增值税77元),该债券面值为500000元,剩余期限为2年,票面利率为4%,每半年付息一次,南方软件有限公司将该债券化分为交易性金融资产其他资料如下:
(1)2018年12月31日,南方软件有限公司收到上半年的利息
(2),2018年12月31日,南方软件有限公司购买的债券市价变动,每份市价为105元,债券市价总额为525000元
(3)2018年12月31日,南方软件有限公司确认债券的利息收入
(4),2019年1月3日,南方软件有限公司收到债券利息
(5),2019年6月30日,南方软件有限公司购入的债券市价变动每份市价为103元,债券市价总额为515000元
(6)2019年7月30日,南方软件有限公司以每份102元的价格出售债券,支付交易费用21624元(取得的交易费增值税专用发票上注明价款为20400元增值税为1224元)
2018年7月1日购入晨光纸业债券:
借:交易性金融资产-成本 505000 (515000-10000)
投资收益 1288
应交税费-应交增值税(进项税额) 77
应收利息 10000
贷:银行存款 516365
(1)借:银行存款 10000
贷:应收利息 10000
(2)借:交易性金融资产-公允价值变动 20000(525000-505000)
贷:公允价值变动损益 20000
(3)应收利息=(500000*4%)/2=10000
借:应收利息 10000
贷:投资收益 10000
(4)借:银行存款 10000
贷:应收利息 10000
(5)借:公允价值变动损益 10000(525000-515000=10000)
贷:交易性金融资产-公允价值变动 10000
(6)
①借:银行存款 510000
投资收益 5000
贷:交易性金融资产-成本 505000
交易性金融资产-公允价值变动 10000
②借:投资收益 20400
应交税费-应交增值税(进项税额)1224
贷:银行存款 21624
注意:虽题中未要求计算和收到上半年利息,根据经营的持续性,在2019年6月30日还需确认利息收入和2019年7月30日前确认收到上半年利息。