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内部控制理论的发展经历了哪些阶段,其标志性成果都是什么?
如题所述
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推荐答案 推荐于2018-05-10
一般认为,
内部控制
理论的发展经历了五个阶段:
1、内部牵制,1940年之前,双人记账和
复式记账
2、内部控制初步,1953年10月颁布了《审计程序说明》
3、内部控制架构,1988年美国注册会计师协会发布了第55号《审计准则说明书》
4、一体化内部控制,1992年COSO的《内部控制——整合框架》
5、
全面风险管理
,2004年COSO的《企业风险管理——整合框架》
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第1个回答 2021-04-09
1949年,美国会计师协会的审计程序委员会在《内部控制:一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》的报告中,对内部控制首次作了权威性定义:“内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。这些方法和措施都用于保护企业的财产,检查会计信息的准确性,提高经营效率,推动企业坚持执行既定的管理政策。”
应答时间:2021-04-09,最新业务变化请以平安银行官网公布为准。
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第2个回答 2020-12-25
1、内部牵制阶段,
特点:是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分工,每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。
2、内部控制系统阶段,
特点:资本主义经济快速发展、所有权与经营权进一步分离。
3、内部控制结构阶段,
特点:
一、首次将控制环境纳入内部控制的范围。
二、不再区分会计控制和管理控制,而统一以要素来表述。这一阶段的内部控制融会计控制和管理控制于一体,从“系统二分法”阶段步入了“结构三要素”阶段。
4、内部控制整合框架阶段,
特点:
一、对内部控制下了一个迄今为止最为权威的定义。
二、明确了内部控制的内容。
5、企业风险管理整合框架阶段,
特点:
内部控制的目标、要素与组织层级之间形成了一个相互作用、紧密相连的有机统一体系:同时,对内部控制要素的进一步细分和充实,使内部控
第3个回答 2020-12-17
什么是内部控制?理论界存在各种观点。由于表述众多,本文仅选择几个权威定义进行分析。
1992年,美国“反对虚假财务报告委员会”下属的由美国会计学会、注册会计师协会、国际内部审计人员协会、财务经理协会和管理会计学会等组织参与的发起组织委员会(COSO)发布报告《内部控制-整体框架》(即“COSO报告”)。该报告将内部控制定义为:是受企业董事会、管理当局和其他职员的影响,目的在于取得经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法规等目标而提供合理保证的一种过程。
我国1997年开始实施的《独立审计具体准则第九号-内部控制与审计风险》的定义是:“内部控制是被审计单位为了保证业务活动的有效进行,保护资产的安全与完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。”
上述三个定义具有几个共同特点:一是都将内部控制解释为一种政策或程序(过程);二是都在定义中说明了内部控制的目标;三是都是从审计的角度做出的定义。笔者认为,这些定义普遍存在以下几个缺陷:
1、定义出发点过于狭隘。控制是一个应用非常广泛的概念,有生产控制、人口控制、经济控制、军事控制等,从不同的角度(学科)出发,会给出不同的控制概念。虽然内部控制与审计存在密切的联系,但是,不论从内部控制的产生,还是内部控制的现实需要来看,内部控制都应该属于管理范畴。
“可以肯定地说,内部控制最初是在组织中内生的,而不是外力(外部管制、规范的要求;审计)催生的。”(方红星,2002)并且,我国建立内部控制制度,制定《内部会计控制规范》的直接目的也不是为了审计需要,而是提高会计信息质量,加强单位内部管理的迫切要求。
过去,由于一直把内部控制与审计相联系,企业对建立内部控制制度缺乏积极性,甚至产生抵触心理,这在一定程度上阻碍了内部控制的建立和实施。如果我们从管理学的角度重新认识内部控制,把它作为单位内部管理的手段和方法,相信内部控制必然会得到各单位的高度重视,从而自觉地加强内部控制制度的建设。
2、没有明确内部控制的主体和客体。任何一种控制系统,都既应该有施控主体,也应该有受控对象(客体)。一般认为,内部控制的客体是人、财、物及其在经营过程中所形成的一系列组合关系和组合形式。这一点几乎没有争论。存在争论的主要是内部控制的主体问题,第一种观点认为,内部控制主体是单位经营者。
但是,经营者如何界定,又存在五种观点:①包括董事长、总经理;②包括董事会成员、总经理班子;③包括董事会成员、总经理班子、党员班子;④包括董事会成员、总经理班子、党委班子、监事会成员;⑤包括董事会成员、总经理班子、党委班子、监事会成员、工会主席。第二种观点认为,单位内部经营管理者和广大职工群众在内的所有员工都构成内部控制的主体,单位中每一个员工既是内部控制的主体,同时又是内部控制的客体(课题组,2001);第三种观点认为,内部控制主体既包括所有者(股东),也包括经营者,分为两个层次(阎达五、宋建波,2002)。
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内部控制理论的发展经历了哪些阶段
?
其标志性成果都是什么?
答:
内部控制理论的发展经历了三个阶段,其标志性成果如下:
1、第一阶段:20世纪20——40年代的内部控制:对内部牵制系统的审查不应该只限制在特定的会计范畴
,还应该对交易处理的方式有全面的了解,这对于职业界而言意义是很明确。2、第二阶段:20世纪40——80年代的内部控制:述定义的重大改变在于将内部控...
内部控制的
产生与
发展
历经几个
阶段?
每一阶段有何特点?
答:
1、内部牵制阶段
,特点:是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分工,每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。2、内部控制系统阶段,特点:资本主义经济快速发展、所有权与经营权进一步分离。3、内部控制结构阶段,特点:一、首次将控制环境...
请简述
内部控制理论的
产生与
发展
历经的
阶段,
并指出每一阶段的特点。
答:
正确答案:
内部控制理论与实践的发展大体上经历了内部牵制、内部控制系统、内部控制结构、内部控制整合框架四个不同的阶段
,并已初步呈现向企业风险管理整合框架演变的趋势。(1)内部控制是从内部牵制的基础上发展起来的,内部牵制是指:“以提供有效的组织和经营,并防止错误和其他非法业务发生为目的的业务...
内部控制的发展阶段
答:
纵观内部控制理论的发展历程,
大致上经历了以下六个阶段:1、内部牵制阶段2、内部控制制度阶段1936年
,美国颁布了《独立公共会计师对财务报表的审查》,首次定义了内部控制:“内部稽核与控制制度是指为保证公司现金和其他资产的安全,检查账簿记录的准确性而采取的各种措施和方法”,此后美国审计程序委员会又...
内部控制发展阶段
答:
内部控制作为社会经济发展的重要组成部分,随着外部竞争的加剧和内部管理需求的增强,其理论与实践不断演进。我们可以将内部控制的发展历程划分为以下几个阶段:1.
内部牵制阶段
:这一时期,内部控制主要是为了确保资产安全和账目准确,如1936年美国的《独立公共会计师对财务报表的审查》中首次定义的内部控制...
我国企业
内部控制
标准建设
经历了哪些
历程
答:
我国企业
内部控制
规范建设正在
经历
着循序渐进、逐步完善
的发展
过程,这些规范建设主要是由政府、证券监督管理部门和行业监管机构等制定的有关法律、法规、指引。根据制定部门以及适用范围,可划分为以下四个层次:第一层次是适用于所有企业的基础性规范。包括中国注册会计师协会1996年发布的《独立审计具体准则第9...
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