母公司与子公司的顺流交易的内部损益未实现以前母公司将子公司处置后，该内部损益怎么处理？

Question

如题所述

Answer 1

母公司销售给子公司的存货、固定资产、无形资产，在母公司的合并报表中要对该内部交易未实现损益进行抵销，相关抵销分录如下：
借：资产处置收益
贷：无形资产
固定资产
或
借：营业收入
贷：营业成本
存货
该内部损益未实现以前母公司将子公司处置，子公司不再纳入母公司合并报表，且相关交易标的资产在子公司，那么视同该标的物已经对外向第三方出售，未实现的内部损益全部实现，那么在处置日合并报表抵销分录中将相关科目替换为投资收益，相关抵销分录如下：
借：资产处置收益
贷：投资收益（原无形资产、固定资产）
或
借：营业收入
贷：营业成本
投资收益（原存货）
如果不是交易当期处置，而是交易以后期间处置，相关抵销分录如下：
借：年初未分配利润
贷：投资收益（原存货、无形资产、固定资产）
在合并报表中确认处置子公司的投资收益时，注意加上未实现的内部损益的金额。