应收账款计提坏账准备和发生坏账时的账务处理

Question

应收账款发生坏账时 借记资产减值损失，贷记坏账准备，实际发生时 借记坏账准备，贷记应收账款，不明白资产减值损失为什么在发生时没有被转销，还有在实际发生时为什么贷记应收账款，这不又回到应收账款了吗？不是应该在发生时，将他确认为实际损失吗?

Answer 1

当坏账多提的时候，才要转销资产减值损失，这里实际发生了，与之前预计的坏账一样，就不要转。贷计应收账款，说明应收变小了，一部分真的变成了坏账，应收的收回，不仅要贷方是应收，借方还要是资产类账户才行，这样的分录表达的才是收回。之前提坏账的时候，损失已经确认了。追问

如果坏账发生了且计提转销，那么资产减值损失是怎么变化呢？

追答

不变化，之前计提坏账的时候就发生了，就像累计折旧，若平时记到制造费用，处置固定资产时，只转销与其相关的累计折旧，不转销制造费用。

Answer 2

应收账款的主要账务处理：
　　①本科目发生应收账款时，按应收金额，借记本科目，按照实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等，按专用发票上注明的增值税，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目;收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
　　②企业代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目;收回代垫运费时，借记“银行存款”，贷记本科目。
　　③企业收到债务人清偿债务的现金金额小于该项应收账款账面价值的，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。
　　收到债务人清偿债务的现金金额大于该项应收账款账面价值的，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“资产减值损失”科目。
　　④企业接受的债务人用于清偿债务的非现金资产，应按该项非现金资产的公允价值，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费和其他费用。
　　⑤将债权转为投资，企业应按应享有股份的公允价值，借记“长期股权投资”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。
　　⑥以修改其他债务条件进行清偿的，企业应按修改其他债务条件后的债权的公允价值，借记本科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。
坏账准备的主要账务处理：
　　①资产负债表日，应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。本期应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提；应计提的坏账准备小于其账面余额的差额做相反的分录。
　　②对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账，转销应收款项，借记本科目，贷记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收分保账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目。
　　③已确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金额，借记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收分保账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目，贷记本科目；同时，借记“存款”科目，贷记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收分保账款”、“其他应收款”、
“长期应收款”等科目。
　　对于已确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以按照实际收回的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
　　应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。
　　坏账准备是指对应收账款预提的,对不能收回的应收账款用来抵销,是应收账款的备抵账户。

Answer 3

2009年期未的应收帐款帐面余额为：（100-1+20）＝119万元，坏帐准备科目应保持的贷方余额为：119*5％＝5.95万元，09年期未计提坏帐准备前，“坏帐准备前”科目贷方余额为：100*5％-1＝4万元，故2009年期未应提（5.95-4）＝1.95万元。
希望对你有帮助。