小规模纳税人出售自产自销的免税产品,怎么计算销售额?
小规模纳税人出售自产自销的免税产品,不计算销项税额,收款全部确认为销售额.
所有自产农产品都是免增值税的,与是否小规模纳税人的身份无关,但是前提是必须将免税的自产农产品销售与应税的其他销售或劳务分开核算.
营改增后的小规模纳税人认定标准:
《关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》国家税务总局公告2012年第38号规定:试点实施前应税服务年销售额未超过500万元的试点纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定.
《关于营改增一般纳税人资格认定及相关事项的通知》(深国税函〔2012〕227号)规定:应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的纳税人,符合条件的可于2012年10月22日前向主管税务机关申请一般纳税人资格认定.申请人应提供的资料如下:
1.《增值税一般纳税人资格通用申请书》;
2.《税务登记证》副本;
3.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件;
4.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件;
5.经营场所产权证明或者租赁协议,或者其他可使用场地证明及其复印件;
6.国家税务总局规定的其他有关资料.
小规模纳税人自产自销的免税农产品如何缴税?
按照税法规定对纳税人销售货物或劳务应缴纳的增值税税额予以免征.增值税的免税,只是免征纳税人销售货物或劳务在本环节的应纳税额,对其外购货物的进项税额不予退税(抵扣),这样享受免税照顾的货物或劳务仍然负担部分税款.
应税产品与免税产品分别记帐,免税应分为内销还是外销,会计分录为:
是内销的免税产品:
借:应收帐款
贷:产品销售收入-免税货物
是外销的免税产品:
借:应收外汇帐款
贷:产品销售收入-出口货物
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