一般纳税人支付的哪些增值税进项税不能抵扣

Question

如题所述

Answer 1

1、用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进行货物或就税劳务。
2、非正常损失的购进货所物及其相关的应税劳务。
3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。
4、纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇。
5、上述1-4项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
6、一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额*（当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计）/（当月全部销售额、营业额合计）
7、纳税人购入货物或应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

Answer 2

不得从销项税额中抵扣的进项税额
（一）纳税人购进货物或应税劳务，没有按照规定取得并且保存增值税抵扣凭证或增值税扣税凭证上未按规定注明增值税额计其它有关事项的；
（二）一般纳税人有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用专用发票：
1．会计核算不健全、或者不能够提供准确税务资料的；
2．符合一般纳税人条件，但不申请一般纳税人认定手续的。
（一）
购进固定资产（含购进固定资产所支付运费）。
（2009年1月1日起，购入的固定资产的进项税也可以抵扣）
（二）
用于非应税项目的购进货物或应税劳务。
所谓非应税项目是指提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和固定资产在建工程等。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰建筑物，无论财务上如何核算，均属于固定资产在建工程。
（三）
用于免税项目的购进货物或应税劳务。
（四）
用于集体福利或者个人消费的购进货额或应税劳务。
所谓集体福利和个人消费是指企业内部设置的供职工使用的食堂、浴室、理发室、宿舍、幼儿园等福利设施及其设备、物品等或者以福利、奖励、津贴等形式发给职工个人的物品。
（五）
非正常损失的购进货物。
（六）
非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务。
其中非正常损失是指因管理不善造成的货物被盗窃、发生霉烂变质等损失。
（九）外商投资企业生产直接出口的货物中，购买国内原材料所负担的进项税额不予退税，也不得从内销货物的销项税额中抵扣，应做计入成本处理。
（十）增值税一般纳税人取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在自取得该专用发票开具之日起90日内未到税务机关认证的，不得抵扣进项税额；经过认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在认证通过当月未按有关规定核算当期进项税额并申报抵扣的，不得抵扣进项税额。
（十一）纳税人因进货退出或折让而收回的增值税，应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。
（十二）因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税额，并从其取得返还资金当期的进项税额中予以冲减。
上述不得抵扣的进项税额，若企业在购进时已结转了增值税进项税额，一经查实，一律做进项税额转出处理。