第1个回答 2013-12-04
第一步、从资产负债表上找到货币资金期末数和期初数（一般企业并无其它形式的现金等价物），把现金流量表最后面的现金的期末余额和现金的期初余额填上，算出现金及现金等价物净增加额。
第二步、再到主表上先填投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量这两大项：
1. 一般企业除固定资产、无形资产增加减少外无其它形式的投资，这样看资产负债表分析固定资产及无开资产部分就行了：若无变化，就不管它了；若有变化，看看是否关扯现金及金额多少。（要有其它投资，再看看其它投资项目就行了）
2.筹资活动产生的现金流量主要于长短期借款、财务费用这几个科目有关系，根据这几个科目分析填列就行了
第三步、上面做好后，现在可以倒挤出经营活动产生的现金流量净额了。（根据公式：现金及现金等价物净增加额＝经营活动产生的现金流量净额+资活动产生的现金流量净额+筹资活动产生的现金流量净额）
第四步、现在先不忙着去填经营活动产生的现金流量部分中各明细项目，而要先去填后面补充资料中从净利润开始推算经营活动产生的现金流量净额那部分，目的是为了进一步验证前面倒挤出的经营活动产生的现金流量净额正确性。
1.此部分多数项目均可直接从资产负债表、利润表上直接抄取或计算得出（如固定资产折旧、无形资产摊销、待摊费用减少或增加等等）。
2.麻烦一点的是如何确定经营性应收项目和经营性应付项目的范围，我的经验是这样：○1应收帐款、其它应收款一般均为经营性应收项目；○2除短期借款、预提费用等科目外的流动负债科目均为经营性应付项目。
3.看看按照此思路由净利润开始推算出的经营活动产生的现金流量净额是否正确：若不正确，先对经营性应收项目和经营性应付项目的范围进行微调；若还不正确，还要检查前面投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量计算是否有误。若正确，基本大功告成。
第五步、最后填经营活动产生的现金流量部分。
1.销售商品、提供劳务收到的现金（以一般纳税人为例）按主营业务收入+主营业务收入*17%+（或－）应收帐款变动额计算。（若有其它业务收入也要算上）
2.先算出现金流入小计再倒挤出现金流出小计。
3.支付给职工以及为职工支付的现金以及支付的各项税费均可从帐务上查出填上。
4. 支付的其他与经营活动有关的现金＝营业费用+管理费用－折旧部分－未支付现金的部分。
5.最后倒挤出购买商品、提供劳务支付的现金
第2个回答 2013-12-04
现金流量表是以现金流入与现金流出来说明企业报告期内经营活动、投资活动及筹资活动的动态报表。随着１９９２年国际会计准则委员会所更新的第７号《国际会计准则——现金流量表》的正式公布，很多国家会计准则都规定以现金流量表代替财务状况变动表。我国财政部于1998年3月20日发布了《企业会计准则——现金流量表》，要求所有企业从１９９８年１月１日起对外编报现金流量表，这是我国企业会计制度改革的重大举措，对于进一步完善我国企业财务会计报表的新体系，企业能够更全面地反映现金流量信息，同时满足投资者及债权人了解企业财务状况，以便于进行经济决策，防范和化解金融风险，稳定社会发展都有着重大的现实意义。
现金流量表的实施到目前为止已近两年的时间了，在实际经济生活中起到了财务状况变动表所无法比拟的作用，但是在实际工作中也遇到了不少的问题，现就有关的问题谈一下我个人的一点看法，以供大家参考。
一、关于增值税问题
按照《企业会计准则——现金流量表》的要求，企业在编制现金流量表时，应将销售商品或购进货物收取或支付的货款、增值税在现金流量表中分别反映，但是由于原会计核算体系中应收帐款、应付帐款等帐户中货款和增值税是一并核算的，没有分开，这样在编制现金流量表时，增加了不少的难度。即为了编制现金流量表，在平时应将应收帐款、应付帐款等帐户中的货款、增值税增设二级科目进行核算，这种做法不符合习惯的核算方法。为此财政部印发《关于执行具体会计准则和〈股份有限公司会计制度〉有关会计问题解答》的通知（财会字「1998」66号）一文中指出：为了简化现金流量表的编制程序，也可以对现金流量表项目作如下调整。具体为：
（1）取消“经营活动产生的现金流量”中的“收到的增值税销项税额”项目，企业销售商品、提供劳务收到的增值税销项税额，并入“销售商品、提供劳务收到的现金”项目中；
（2）将“收到的除增值税以外的其他税费返还”项目，改为“收到的税费返还”项目，反映企业按规定收到的增值税、所得税等税费返还；
（3）将“支付的增值税款”项目改为“实际交纳的增值税款”项目，反映企业实际上缴税务部门的增值税款。企业购买商品、接受劳务实际支付的增值税，在“购买商品、接受劳务支付的现金”项目反映。
（4）将现金流量表补充资料部分中的“增值税净增加额”合并到“经营性应收项目”或“经营性应付项目”中。
上述这种处理方法，有利于简化日常的会计核算和现金流量表的编制工作。
根据上述内容，在编制现金流量表时，所编制的调整分录，可以调整如下：
（1）分析调整产品销售收入
借：经营活动现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金
（根据贷方发生额合计数填写）
贷：产品销售收入（根据损益表上的产品销售收入填写）
应收帐款（根据资产负债表上的年初数减去年末数的差额填写）
应收票据（根据资产负债表上的年初数减去年末数的差额填写）
预收帐款（根据资产负债表上的年末数减去年初数的差额填写）
未缴税金——未缴增值税（根据增值税明细帐上的本期销项税额累计数填写）
注：上述分录中应收帐款、应收票据、预收帐款，如果是负数在借方反映。
（2）分析调整产品销售成本
借：产品销售成本（根据损益表上的产品销售成本累计数填写）
应付帐款（根据资产负债表上的年初数减去年末数的差额填写）
应付票据（根据资产负债表上的年初数减去年末数的差额填写）
预付帐款（根据资产负债表上的年末数减去年初数的差额填写）
存货（根据资产负债表上的年末数减去年初数的差额填写）
未缴税金——未缴增值税（根据增值税明细帐上的本期进项税额累计数填写）
贷：经营活动现金流量——购买商品支付的现金（根据借方发生额合计数填写）
注：上述分录中应付帐款、应付票据、预付帐款、存货，如果是负数在贷方反映。本回答被网友采纳