汇算清缴后，退回企业的企业所得税款怎么做账？

Question

汇算清缴后，退回企业的企业所得税款怎么做账？ 预缴所得税款10000元，上缴时所做分录如下： 计提：借：所得税费用 10000 贷：应交税费——应交所得税 10000 结转：借：本年利润 10000 贷：所得税费用 10000 借：利润分配——未分配利润 10000 贷：本年利润 10000 在税务局退回税款后，应做如下账务处理： 借：银行存款 贷：以前年度损益调整 结转以前年度损益调整科目： 借：以前年度损益调整 贷：未分配利润

Answer 1

　　例：预缴所得税款10000元，上缴时所做分录如下：
　　计提：
　　借：所得税费用　 10000
　　贷：应交税费——应交所得税　 10000
　　结转：
　　借：本年利润　10000
　　贷：所得税费用　 10000
　　借：利润分配——未分配利润　 10000 贷：本年利润　 10000
　　
　　在税务局退回税款后，应做如下账务处理：
　　借：银行存款
　　贷：以前年度损益调整
　　结转以前年度损益调整科目：
　　借：以前年度损益调整
　　贷：未分配利润

Answer 2

既然退回，就是此前多缴了，你的应交税费——应交企业所得税科目应该是借方余额。因此，收到退回的税款，自然是计入这个科目冲平该余额了。