1:委托加工时受托方支付的代垫辅助材料的实际成本要计征增值税。
2:属于增值税应税项目的委托加工,受托方按照向委托方收取的价款来计征增值税。增值税的计税依据为代垫材料和加工费、其他杂费的合计金额,受托加工的账务处理。
3:收到受托加工材料物资时:可不作会计处理,但对收到的受托加工物资要在备查簿中进行登记,记录其收到、投入加工等材料增减。
扩展资料:
(1)增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税。
(2)增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一,增值税的收入占中国全部税收的60%以上,是最大的税种。
(3)增值税由国家税务局负责征收,税收收入中50%为中央财政收入,50%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收,税收收入全部为中央财政收入。
参考资料来源:百度百科-增值税
委托加工时受托方支付的代垫辅助材料的实际成本要计征增值税。
一、企业根据加工合同的规定,拨付给加工单位加工用原材料时,由供应部门根据加工合同,填制“委托加工 物资发料单”,经审核后,由仓库据以发料。
发出物资时,根据发出物资的实际成本借记“委托加工物资”账户,贷记“原材料”账户。如果采用计划成本法核算,还应结转材料成本差异,贷记“材料成本差异”账户。
借:委托加工物资
贷:原材料
二、支付加工费及税金 企业除按照加工费标准支付加工费外,还应按加工费的17%计算交纳增值税。 如果按税法规定需要交纳消费税的,还应计算交纳消费税。
(1)委托加工材料收回用于连续生产应税消费品,
借:委托加工物资
应交税金——应交增值税(进项税额)
应交税金——应交消费税
贷:银行存款
(2)委托加工应税消费品收回直接销售,
借:委托加工材料
应交税金——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
三、委托加工物资收回 委托加工物资收回时,应由供应部门填制“委托加工物资收料单”,通知仓库据以收料。
(1)收回委托加工材料用于连续生产应税消费品,
借:原材料
贷:委托加工物资
(2)收回委托加工应税消费品直接销售,
借:库存商品
贷:委托加工物资
扩展资料:
一、本科目核算企业委托外单位加工的各种物资的实际成本。
二、本科目应按加工合同、受托加工单位以及加工物资的品种等进行明细核算。
三、委托加工物资的主要账务处理
(一)发给外单位加工的物资,按实际成本,借记“委托加工物资”,贷记“原材料”、“库存商品”等科目;按计划成本或售价核算的,还应同时结转材料成本差异或商品进销差价,借记本科目,贷记“产品成本差异” 或“商品进销差价”科目 ;实际成本小于计划成本的差异,做相反的会计分录。
(二)支付加工费、运杂费等,借记本科目等科目,贷记“银行存款”等科目;需要交纳消费税的委托加工物资,由受托方代收代交的消费税,借记本科目 (收回后用于直接销售的)或“应交税费——应交消费税”科目(收回后用于继续加工的),贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
(三)加工完成验收入库的物资和剩余的物资,按加工收回物资的实际成本和剩余物资的实际成本,借记“原材料”、“库存商品”等科目,贷记本科目。
采用计划成本或售价核算的,按计划成本或售价,借记“原材料” 或“库存商品”科目,按实际成本贷记本科目,实际成本与计划成本或售价之间的差额,借记或贷记“材料成本差异”或贷记“商品进销差价” 科目。
四、本科目期末借方余额,反映企业委托外单位加工尚未完成物资的实际成本。
参考资料来源:百度百科-委托加工物资
本回答被网友采纳委托加工时受托方支付的代垫辅助材料的实际成本需要计征增值税。
这属于增值税应税项目的委托加工,受托方按照向委托方收取的价款来计征增值税,增值税的计税依据为代垫材料和加工费、其他杂费的合计金额。
在实务中有些企业混淆委托加工与自制销售的区别,将自制消费品出售混淆为委托加工,从而少交税款,代垫辅料实质上是自制出售,但表达方式是按委托加工业务说明的,所以应将委托加工的代垫辅料成本+加工费一起计算增值税。
扩展资料:
注意事项:
1、房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目,在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。
2、一般纳税人在选择简易征收的可自行开具发票,但向其他个人销售自行开发的房地产项目,不得开具增值税专用发票。
3、提供物业管理服务的纳税人,应该要向服务接受方收取的自来水水费,应该以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。
4、纳税人在发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为,纳税人可以选择适用简易计税方法计税,但一经选择,36个月内不得变更,之后可以。
参考资料来源:百度百科-增值税
参考资料来源:百度百科-计税依据
本回答被网友采纳委托加工时受托方支付的代垫辅助材料的包含在加工费中计征增值税。
在实务中有些企业混淆委托加工与自制销售,将自制消费品出售混淆为委托加工,从而少交税款。代垫辅料实质上是自制出售,但表达方式是按委托加工业务说明的。所以应将委托加工的代垫辅料成本+加工费一起计算增值税。
受托加工的账务处理
1、收到受托加工材料物资时:
可不作会计处理,但对收到的受托加工物资要在备查簿中进行登记,记录其收到、投入加工等材料增减。
2、将受托的材料发到生产车间加工后,将人工、辅助材料等记:
借:生产成本
贷:制造费用等
3、加工完成入库时,结转本批加工成本
借:库存商品—受托加工产品
贷:生产成本
4、将加工完成的产品交付,并开出发票时:
借:应收账款
贷:主营业务收入或其他业务收入
应交税金——应交增值税(销项税额)
应交税金——应交消费税(如果涉及消费税的,要代扣代缴消费税)
5、在备查簿上登记受托加工材料物资收付情况,并结转库存商品:
借:营业成本或其他业务成本
贷:库存商品——受托加工产品
扩展资料:
生产成本的主要账务处理。
企业发生的各项直接生产成本,借记本科目(基本生产成本、辅助生产成本),贷记“原材料”、“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。
各生产车间应负担的制造费用,借记本科目(基本生产成本、辅助生产成本),贷记“制造费用”科目。
辅助生产车间为基本生产车间、企业管理部门和其他部门提供的劳务和产品,期(月)末按照一定的分配标准分配给各受益对象,借记本科目(基本生产成本)、“管理费用”、“销售费用”、“其他业务成本”、“在建工程”等科目,贷记本科目(辅助生产成本)。
企业已经生产完成并已验收入库的产成品以及入库的自制半成品,应于期(月)末,借记“库存商品”等科目,贷记本科目(基本生产成本)。
参考资料来源:百度百科-生产成本
本回答被网友采纳是的。包含在加工费中计征增值税。
委托方原材料及主要材料,受托方提供加工劳务及代垫部分辅助材料。你方按收取的加工费和代垫的辅助材料合计金额缴纳增值税。对方在产品收回时不涉及税收,但在产品收回后销售时按销售收入缴纳增值税。
如果委托加工的产品是应征消费税的消费品,则委托方在产品收回时就缴纳消费税。由受托方在产品移交环节代收代缴。但如果受托方是个体工商业户,则应纳消费税由委托方在产品收回后向委托方所在地税务机关申报缴纳。
企业委托其他单位加工的物资的实际成本包括:
1.加工耗用物资的实际成本;
2.支付的加工费及往返的运杂费和保险费等;
3.支付的税金,包括委托加工物资应负担的不可抵扣的增值税和应负担的消费税。
参考资料来源:百度百科-委托加工物资
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