会计分录

Question

某企业12月份发生下列产品销售业务:
(1)2日,采用商业汇票结算方式向A公司销售甲产品20件，价款50000元，增值税8500元，收到还款期限3个月的银行承兑汇票一张。
2）8日， 采用托收承付结算方式向B公司销售甲产品50件，价款125000元，增值税21250元；用银行存款代垫运杂费500元，已办妥托收手续。
3）10日，采用赊销方式向C公司销售乙产品30件，价款60000元，增值税10200元；付款条件为；2/10,1/20，n/30（安全部价税计算），采用总价法算。
4）14日，D公司因产品质量问题退回上月销售的甲产品5件，价款12500元，增值税2125元，该企业签发支票一张，支付退货款。
5）18日，由于A公司发现所购甲产品两件外观存在问题，该企业同意给予A公司10%的销售折让5850元，以银行存款支付。
6）20日，收到C公司支付的乙产品货款，存入银行。
7）31日，采用托收承付结算方式向F公司销售甲产品10件，价款25000元，增值税4250元，成本15000元，用银行存款支付广告费6000元。
9）月末，结转主营业务成本:甲产品单位成本1500元；乙产品单位成本1000元。
10）月末，结转营业税金及附加：应交消费税43500元，应交城市维护建设税4690元，应交教育费附加2010元。
要求：根据以上资料，逐笔编制会计分录，并计算12月份营业利润。

Answer 1

（1）销售产品：
借：应收票据——A公司 58500
贷：主营业务收入——甲产品 50000
应交税费——应交增值税（销项税额） 8500
（2）销售产品：
借：应收账款——B公司 146750
贷：主营业务收入——甲产品 125000
应交税费——应交增值税（销项税额） 21250
银行存款 500
（3）销售产品：
借：应收账款——C公司 70200
贷：主营业务收入——乙产品 60000
应交税费——应交增值税（销项税额）10200
【注意】2/10,1/20，n/30：
“2/10”表示货款在10天内付清，购货方可以享受货款全额2%的现金折扣；
“1/20”表示货款在10天以后、20天以内付清，购货方可以享受货款全额1%的现金折扣；
“n/30”表示货款在20天以后、30天以内付清的没有折扣，购货方须付全额货款。
（4）销售退回：
借：主营业务收入——甲产品 12500
贷：银行存款 14625
应交税费——应交增值税（销项税额）－2125【金额用红字】
【注意】“应交税费——应交增值税（销项税额）”账户只能在贷方
（5）销售折让：
借：主营业务收入——甲产品 5000［5850÷（1＋17%）］
贷：银行存款 5850
应交税费——应交增值税（销项税额）－850（－5000×17%）【金额用红字】
（6）收到前欠货款：【接第（3）小题】
借：银行存款 68796
财务费用 1404（70200×2%）
贷：应收账款——C公司 70200
（7）①销售产品：
借：应收账款——F公司 29250
贷：主营业务收入——甲产品 25000
应交税费——应交增值税（销项税额） 4250
②支付广告费：
借：销售费用 6000
贷：银行存款 6000
（9）结转主营业务成本：
已售甲产品的总成本＝（20＋50－5＋10）×1500＝75×1500＝112500（元）
已售乙产品的总成本＝30×1000＝30000（元）
【注意】销售折扣影响主营业务成本，而销售折让不影响主营业务成本
借：主营业务成本——甲产品 112500
——乙产品 30000
贷：库存商品——甲产品 112500
——乙产品 30000
（10）结转营业税金及附加：
借：营业税金及附加 50200
贷：应交税费——应交消费税 43500
——应交城建税 4690
——应交教育费附加 2010
主营业务收入＝50000＋125000＋60000－12500－5000＋25000＝242500（元）
主营业务成本＝112500＋30000＝142500（元）
财务费用＝1404元
销售费用＝6000元
营业税金及附加＝50200元
营业利润＝242500－142500－1404－6000－50200＝42396（元）

营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋投资收益（－投资损失）

Answer 2

1、借：应收票据 58500
贷：主营业务收入 50000
应交税金—应交增值税（销项税额） 8500
2、 借：应收账款 146750
贷：主营业务收入 125000
应交税金—应交增值税（销项税额） 21250
银行存款 500
3、借：应收账款 70200
贷：主营业务收入 60000
应交税金—应交增值税（销项税额） 10200
4、借：主营业务收入 12500
应交税金—应交增值税（销项税额） 2125
贷：银行存款 14625
5、借：主营业务收入 5000
应交税金—应交增值税（销项税额） 850
贷：银行存款 5850
6、C 公司 10 日内付款，取得 2的现金折扣为：70200×21404（元）
借：银行存款 68796
财务费用 1404
贷：应收账款 70200
7、尚未办妥托收手续，不作销售处理，代垫运费记入“应收账款”科目。
支付广告费
借：销售费用 6000
贷：银行存款 6000
9、甲产品成本：1500×（20+50-5）=97500
乙产品成本：1000×30 =30000
合计 127500
借：主营业务成本 127500
贷：库存商品--甲产品 97500
--乙产品 30000
10、借：营业税金及附加 50200
贷：应交税费—应交消费税 43500
—应交城市维护建设税 4690
—应交教育费附加 2010
主营业务收入：50000+125000+60000-12500-5000=2175000
主营业务成本： 127500
销售费用： 6000
营业税金及附加： 50200
营业利润：2175000-127500+6000+50200= 33800

Answer 3

把所有的会计科目分成资产类和负债类。凡是资产类的增加，就计在借方，凡是资产类的减少，就计在贷方；凡是负债类的增加就计在贷方，凡是负债类的减少，就计在借方。

Answer 4

　　41、某工厂10月发生下列经济业务:
　　(1)销售A产品10件,单价1 920元,货款19 200元,销项税3 264元,款项已存入银行。
　　借：银行存款22464
　　贷：主营业务收入19200
　　应缴税费——应交增值税（销项税额）3264
　　(2)销售B产品150件,单价680元,计102 000元,销项税17 340元,款项尚未收到。
　　借：应收账款119340
　　贷：主营业务收入102000
　　应缴税费——应交增值税（销项税额）17340
　　(3)用银行存款支付销项费用计1 350元。
　　借：销售费用1350
　　贷：银行存款1350
　　(4)预提本月银行借款利息1 200元。
　　借：财务费用1200
　　贷：应付利息1200
　　(5)结转已销产品生产成本,A产品12476元,B产品69 000元。
　　借：主营业务成本81476
　　贷：库存商品——A产品12476
　　库存商品——B产品69000
　　(6)计算应交城市建设维护税1100元,教育费附加610元。
　　借：营业税金及附加1710
　　贷：应缴税费——应交城市建设维护税1100
　　——应交教育费附加610
　　(7)销售丙材料200千克,单价26元,计5 200元,货款已存入银行,其采购成本为4 900元。+
　　借：银行存款5200
　　贷：其他业务收入5200
　　借：其他业务成本4900
　　贷：原材料4900
　　(8)以现金260元支付延期提货的罚款。
　　借：营业外支出260
　　贷：库存现金260
　　(9)月末将“主营业务收入”“其他业务收入”“营业外收入”账户结转“本年利润”账户。
　　借：主营业务收入121200
　　贷：本年利润121200
　　(10)月末将“主营业务成本”“其他业务成本”“营业税金及附加”“销售费用”“财务费用”“营业外支出”结转到“本年利润”账户。
　　借：本年利润90896
　　贷：主营业务成本81476
　　其他业务成本4900
　　营业税金及附加1710
　　销售费用1350
　　财务费用1200
　　营业外支出260

　　(11)计算并结转本月应交所得税,税率25%。
　　（121200-90896）*25%=7576
　　借：所得税费用7576
　　贷：应缴税费——应交所得税7576
　　(12)将本月实现的净利润转入“利润分配”账户。
　　借：本年利润22728
　　贷：利润分配——未分配利润22728
　　(13)按税后利润的10%提取盈余公积。
　　借利润分配——未分配利润2272.8
　　贷：盈余公:2272.8
　　(14)该企业决定向投资者分配利润15 000元。
　　决定分配利润时：
　　借：利润分配－应付现金股利15000
　　贷：应付股利15000
　　借：利润分配－未分配利润15000
　　贷：利润分配－应付现金股利15000

Answer 5

什么是会计分录