企业所得税税前扣除的凭证包括哪些？

Question

如题所述

Answer 1

（一）发票
该类票据包括专用发票、普通发票、专业发票（这类发票实务中已经很少了，比如银行的利息结算单据），属于增值税、营业税征税范围内的支出，纳税人都尽量取得税务机关监制的发票，该类凭证是税前扣除的主要凭证。
（二）表
最常见的是《工资发放表》，由于所得税法强调实际发放，这类支出最好有收款人的签字或银行支付款项证明、劳动合同等证明业务支出真实。很明显工资支出是不可能取得发票的。
（三）签收单
这类支出主要是支付境外的，考虑到境外大部分国家和地区都没有发票，所以该类支出只能以境外单位或者个人的签收单据为合法有效凭证。税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。这个可以参考本文第一条第五款的规定。
（四）行程单
航空运输电子客票暂使用《航空运输电子客票行程单》作为旅客购买电子客票的付款凭证或报销凭证。行程单纳入税务部门发票管理，由国家税务总局监制。
（五）缴款书
主要有税收缴款书、社会保险费专用缴款书、非税收入一般缴款书等，都是税收、社会保险费、非税收入支出的重要凭据。
（六）收据、票据
主要是财政收据、捐赠票据，该类票据由财政部门监制，由行政事业单位、公益性单位使用，也属于合法票据。
（七）其他凭证
除上述凭证外，还有一些证明业务真实发生的凭证，一般都仅仅是辅助作用，但是如果该业务支出的性质导致无法取得上述票据，则可以作为合法凭证使用，主要有以下几种业务：
1.违约金支出、赔偿金支出
如果该违约金支出不属于对方增值税或营业税的价外收入，导致该支出无法开具增值税或营业税发票，则相关的支付凭证、证明该支出的赔偿协议、收据等可以作为合法凭证。与税务机关有争议时，可以提供证据说明该业务不属于增值税、营业税的征税范围，无法取得发票。
2.法院判决、调解、仲裁等发生的支出
该类支出纳税人取得了法院判决书、裁定书、调解书，以及仲裁裁决书、公证债权文书，这些文书仅仅证明了法律事实，比如法院判决对方以某房产抵债，该文书也就证明了对方的房产应该抵债给你，不能仅仅依据判决书作为该房产的入账依据，对方把房产抵债给你，应当给你开具不动产转移的发票。这个时候如果对方不给你开发票，就容易导致税企之间争议。
在实务中，部分税务机关认可这些判决书、裁定书属于合法凭证，允许作为
税前扣除的依据，但也有相当一部分税务机关不认为其属于合法税前扣除凭证。纳税人与税务机关讨论时，可以本文第一条第五款的规定作为辩论的依据。

Answer 2

省心办为您解答：企业所得税税前扣除的凭证包括哪些？

答：根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第八条规定，税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。

内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。

外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。

Answer 3

根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）相关规定及解读，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。
企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证；对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目，但按税务总局规定可以开具发票的，可以发票作为税前扣除凭证。
企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。

Answer 4

根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第八条规定，税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。
内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。
外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。本回答被网友采纳