企业内部控制规范体系简介
企业内部控制规范体系概要
2008年6月28日和2010年4月26日，财政部等五部委分两次联合颁布了《企业内部控制基本规范》、18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》,还于2010年7月出台了操作应用指南。这标志着我国内部控制规范体系基本形成。
企业内控配套指引的层级
应用指引(已出台的有18项):以公司治理为起点，从内部环境开始，到流程、控制点，到控制手段，覆盖了企业经营管理的方方面面和各个环节。
《企业内部控制基本规范》的简单解读
一、基本规范的框架
基本规范共7章50条。包括：总则、内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通、监督检查和附则。
二、《规范》的制定目的与依据
“第一条 (目的)为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益， (依据)依据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》和其他有关法律法规，制定本规范。”
三、《规范》的适用范围
第二条 本规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。大中型企业和小企业的划分标准根据国家有关规定执行。
四、内部控制的5个目标
1、内部控制的概念
第三条 第一款 本规范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
(1)内部控制是一个过程，是实现目标的手段，而不是结果本身；重视过程，达到最佳结果。
(2)内部控制受到组织内各层次人的影响，而不仅仅是制定出一本制度手册或规章；各层级、各部门、全体员工共同的事情。
(3)对管理层或董事会而言，内部控制提供的只是合理的保证，而不是绝对的保证；客观上、不可抗力的因素影响
(4)内部控制的目的在于实现企业一个或几个目标，但这些目标可能会有重复和交叉。
2、内部控制的5个目标
(1)合规目标：促进单位经营管理合法合规
(2)安全目标：促进维护资产安全
(3)报告目标：促进提高信息报高质量
(4)经营目标：促进提高经营效率和效果
(5)战略目标：促进企业实现发展战略
五、内部控制的5个原则
(一)全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。
(二)重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。
(三)制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。
(四)适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。
(五)成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。
六、内部控制的5个要素
内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督
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