怎么编制现金流量表
我国企业会计准则规定:现金流量表主表采用直接法编制,现金流量表补充资料采用间接法编制.
一、直接法
1.分析填列法
分析填列法是直接根据资产负债表、利润表和有关会计科目明细账的记录,分析计算出现金流量表各项目的金额,并据以编制现金流量表的一种方法.
分析填列法起点为利润表的营业收入,依据为资产负债表和利润表的有关项目的数据,及有关明细账的数据.在分析的过程中要剔除账务处理的因素.比如,会计核算时"其他业务收入"包含了固定资产、投资性房地产等租金收入,但这部分收入对应的现金流应属于投资活动现金流量,所以在填报"销售商品、提供劳务收到的现金"项目时,要剔除这类账务处理的因素.
2.工作底稿法
采用工作底稿法编制现金流量表,是以工作底稿为手段,以资产负债表和利润表数据为基础,对每一项目进行分析并编制调整分录,从而编制现金流量表.
采用工作底稿法编制现金流量表,首先要设计一张很大的工作底稿.依次将资产负债表、利润表、现金流量表自上而下排列成纵向的表格,就形成了现金流量表工作底稿.
3.T型账户法
采用T型账户法编制现金流量表,是以T型账户为手段,以资产负债表和利润表数据为基础,对每一项目进行分析并编制调整分录,从而编制现金流量表.
T型账户法和工作底稿法实质是一样的,只是形式不一样而已!
4.公式法
公式法是从分析填列法派生出来的一种方法.现金流量表主表的每一个项目都有独特的计算公式.这些计算公式适用于各类企业.当然,不同的企业因为其行业特点,会有独特的经济业务,在应用公式时只需对公式做略微的调整即可.
在会计实务工作中,财务人员由于不理解这些计算公式,往往硬套公式,使得编出来的现金流量表自己都看不懂.我们总结出一句口诀,使得你轻松理解和记住这些计算公式.
(详见《轻松学会编制现金流量表》)
5.简易编制法
"简易编制法"是指财务人员在平时做记账凭证时,同步做现金流量类别的判断.根据经济业务同步编制现金流量表,资产负债表、利润表.
"简易编制法"适用于各种类企业手工编制和财务软件及ERP软件编制.
"简易编制法"最大的特点是:将账务处理和现金流量表主表、补充资料的编制融为一体.由于对每一笔经济业务做现金流的判断,且兼顾现金流量表主表和补充资料的编制,所以编制质量很高.(注:其他方法现金流量表主表和补充资料的编制是分离的.)
6.EXCEL编制法
根据现金流量表每一个项目的计算公式和现金流量表的勾稽关系,通过在EXCEL表格中设置公式来完成现金流量表的编制.
7.货币资金类账簿分析填列法
现金流量表中的"现金"和"现金等价物"分别指资产负债表中的"货币资金"项目包含的内容及"交易性金融资产"中三个月到期的债券投资.所以我们可以分析"现金"、"银行存款"、"其他货币资金"日记账来编制现金流量表.为了方便快速编制现金流量表,需要在"库存现金"、"银行存款"、"其他货币资金"一级科目下设置二级科目、三级科目.由于大中型企业收现、付现业务非常频繁,所以货币资金类账簿记录量非常大.所以本方法只适用于收现、付现业务不多的小微企业.
二、间接法
我国企业会计准则规定,现金流量表应以直接法编制,同时还要在补充资料中运用间接法,以净利润为起点,调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及应收应付等项目的增减变动,计算并列示经营活动的现金流量.
间接法的起点是"净利润",终点只有一个,即"经营活动现金流量净额".它反映企业实现的"净利润"的质量.
间接法比直接法更难理解,难在各个调整项目不好理解.在会计实务工作中调整项目也不好取数,也容易出错.同时由于现金流量表主表和补充资料存在勾稽关系,财务人员常常利用这个勾稽关系来人为调平现金流量表.从而造成现金流量表编平的假象.
现金流量表的内容是什么?
1.现金流量表:是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表.
现金包括:全部的库存现金、大部分银行存款、全部其他货币资金、现金等价物.
注:不能随时用于支取的定期存款不属于现金,提前通知金融机构便可支取的定期存款属于现金.
2.现金等价物:是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资.
①期限短:一般是指从购买日起三个月内到期.
②现金等价物通常包括三个月内到期的短期债券等.
③权益性投资变现的金额通常不确定,因而不属于现金等价物.企业应当根据具体情况,确定现金等价物的范围,一经确定不得随意变更.
怎么编制现金流量表?在了解了现金流量表的内容之后,通过相关的方法对其编制,编制的方法有直接法与间接法两种,更为具体的方法在小编整理的上文中都有分享,希望大家在学习之后可以掌握,如有疑问,请再次与本站的老师联系,再见.
温馨提示：答案为网友推荐，仅供参考