如何评估被审计单位重大错报风险

Question

如题所述

Answer 1

一、评估重大错报风险
评估重大错报风险是风险评估过程中的关键步骤。在这一阶段，审计人员结合对被审计单位及其环境的了解，以及财务报表中各类交易、账户余额和披露的信息，识别潜在的风险因素。这些信息有助于确定进一步审计程序的性质、范围和时间，以应对识别的风险。在评估重大错报风险时，应考虑已识别的风险、错报的规模以及发生的可能性等因素。
1. 审计程序的性质
首先，审计人员在了解被审计单位及其环境的过程中，应识别可能影响财务报表的风险因素。例如，被审计单位可能因环境法规更新而需要更新设备，这可能导致设备闲置或贬值。
其次，审计人员应将识别的风险与认定层次可能发生的错报领域相联系。例如，销售困难可能导致存货成本高于可变现净值，需要计提存货跌价准备。
接着，审计人员应评估识别的风险是否与财务报表整体相关，可能影响多项认定。
最后，审计人员应考虑错报的可能性及其重大程度，以判断是否可能导致重大错报。
2. 重大错报风险的层次
在对重大错报风险进行识别和评估后，应确定风险是与特定的交易、账户余额和披露的认定相关，还是与财务报表整体相关。例如，关联方交易的披露可能存在重大错报风险；而管理层诚信问题则可能与报表整体相关。
3. 特别风险的考虑
特别风险通常与非常规交易和判断事项相关。例如，企业并购和债务重组等非常规交易，以及资产减值准备金额的估计等判断事项，都可能构成重大错报风险。
二、重大错报风险的应对
应对重大错报风险的措施包括总体应对措施和进一步审计程序。
1. 总体应对措施
针对报表层次的重大错报风险，审计人员应采取以下措施：强调职业怀疑态度的重要性；指派经验丰富或具有特殊技能的审计人员；提供更多督导；融入更多不可预见的因素；对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改。
2. 进一步审计程序
进一步审计程序包括控制测试和实质性程序。在设计这些程序时，应考虑风险的重要性、发生重大错报的可能性、交易的特性、账户余额和披露的特征等因素。进一步审计程序的时间和范围也应根据重大错报风险的高低进行调整。
通过以上措施，审计人员可以将审计风险降至可接受的水平，确保审计质量。