1、提取坏账准备
借:管理费用——计提的坏账准备
贷:坏账准备
2、对于确实无法收回的应收款项,经批准作为坏账损失,冲销提取的坏账准备
借:坏账准备
贷:应收账款
3、已确认并转销的坏账损失,如果以后又收回,按实际收回的金额
借:应收账款
贷:坏账准备
同时
借:银行存款
贷:应收账款
甲公司采用应收账款余额百分比法核算坏账损失,坏账准备计提比例为5%0。2007年12月31日,“应收账款”账户的余额为1 200 000元,2008年12月31日,“应收账款”账户的余额为1 800 000元。2008年度发生如下相关业务:
(1)5月18日,收回上年度核销的坏账4000元,存入银行。
(2)11月26日,因一客户破产,有应收账款2500元不能收回,经批准确认为坏账。
要求:
(1)编制甲企业2007年年底计提坏账的会计分录。
(2)编制甲企业收回已核销坏账的会计分录。
(3)编制甲企业确认坏账的会计分录。
(4)计算甲企业2008年末应计提的坏账准备,并编制计提坏账准备的会计分录。
(1) 借:管理费用 6000.00
贷:坏账准备 6000.00
(2)借:应收账款 4000.00
贷:坏账准备 4000.00
借:银行存款 4000.00
贷:应收账款 4000.00
(3)借:坏账准备 2500
贷:应收账款 2500
坏账准备(2008)
期初:6000
(11-26)2500.00 (5-18)4000.00
2008年年底补提数
2008年年底冲销数
最终结果(年末应收账款总额×5‰)
(4)本年度应计提的坏账准备:
①、最终余额数应该为 = 1800000×5‰ = 9000
②、已经计提 = 1200 000×5‰+4000—2500 = 7500
③、应该补提 : 期初贷方余额 + 年度贷方发生额 – 借方发生额 < 最终余额数
④、应该冲销 : 期初贷方余额 + 年度贷方发生额 – 借方发生额 > 最终余额数
借:管理费用1500
贷:坏账准备 1500
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