关于中华人民共和国国家税务总局2021年个人所得税的处理
关于全面收益结算及支付事宜的公告
中华人民共和国国家税务总局公告2023年第1号
为贯彻落实中办、国办《关于进一步深化税收征管改革的意见》号要求，切实维护纳税人合法权益，合理有序建立健全综合所得税汇算清缴制度，根据个人所得税法及其实施条例、税收征收管理法及其实施细则等有关规定，现将2021年度综合所得税汇算清缴(以下简称年度汇算清缴)的有关事项公告如下：
一、年度决算内容
2021年度结束后，居民个人(以下简称纳税人)需要汇总2021年1月1日至12月31日(以下简称纳税年度)取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得(以下简称综合所得)，扣除费用6万元、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的慈善捐赠后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除(税率表见附件1)，在年度决算中计算最终应纳税额，再减去纳税年度的预缴税额，得出应退或应纳税额，并向税务机关申报办理退税或缴税。具体计算公式如下：
应退或应缴税款=[(综合所得-6万元-三险一金等专项附加扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的慈善捐赠)适用税率-速算扣除]-预缴税款。
年度汇算清缴不涉及财产租赁等分类所得，以及纳税人按照规定选择不纳入综合所得计税的所得。
二。无需办理年度决算。
纳税年度内已依法预缴个人所得税的纳税人，符合下列情形之一的，不需要办理年度汇算清缴：
(一)年度汇算清缴需要纳税，但全年综合收入不超过12万元的；
(二)年度汇算清缴应纳税额不超过400元；
(三)预缴税额与年度应纳税额一致；
(四)符合年度决算退税条件但不办理退税的。
三。需要年度最终结算的情况。
有下列情形之一的，纳税人应当办理年度汇算清缴：
(一)预缴税款大于全年应纳税额，申请退税的；
(二)纳税年度内取得的综合所得超过12万元，应纳税额超过400元的。
收入项目申报错误或者扣缴义务人未依法履行扣缴义务，导致纳税年度少申报或者少申报综合所得的，纳税人应当依法据实办理年度汇算清缴。
四。可以享受的税前扣除
对纳税年度内发生的下列税前扣除项目，未申报扣除或者未全额扣除的，纳税人可以在年度汇算清缴时填报扣除项目或者补充扣除项目：
(一)纳税人及其配偶、未成年子女符合条件的大病医疗费用；
(二)纳税人符合条件的子女教育、继续教育、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人专项附加扣除以及费用扣除、专项扣除和依法确定的其他扣除；
(3)纳税人符合条件的慈善捐赠。
同时取得综合所得和经营所得的纳税人，可以在综合所得或者经营所得中申报6万元费用扣除、专项附加扣除和其他依法确定的扣除，但不得重复申报扣除。
动词（verb的缩写）处理时间
年度汇算清缴的办理时间为2023年3月1日至6月30日。在中国境内无住所的纳税人在3月1日前离境的，可以在离境前进行年度决算。
由单位办理的，纳税人应当在2023年4月30日前以书面或电子形式与单位确认，补充纳税年度在单位以外取得的综合所得、相关扣除、税收优惠等信息，并对所提交信息的真实性、准确性和完整性负责。纳税人未与单位确认，要求其代为办理年度汇算清缴的，单位不得代为办理。
(3)委托涉税专业服务机构或其他单位和个人(以下简称受托人)办理，纳税人与受托人需签署授权委托书。
或者单位受托人在为纳税人办理年度决算后，应当及时将办理情况告知纳税人。纳税人发现年度决算报告信息存在错误的，可以要求单位或者受托机构作出更正报告，也可以自行作出更正报告。
七。处理渠道
为方便纳税人，税务机关为纳税人提供高效快捷的网上办税渠道。纳税人可通过自然人电子税务局优先办理年度汇算清缴，税务机关将为纳税人提供申报表预填服务；如果不方便通过上述方式办理，也可以通过邮寄或在办税服务厅办理。
选择邮寄申报的，纳税人应当将申报表寄往本公告第九条确定的主管税务机关所在地的省、自治区、直辖市和计划单列市税务局公布的地址。
八、报告信息和数据保留
办理年度汇算清缴的纳税人，适用年度个人所得税申报表(附件2、3)。如果需要修改自己的基本信息，增加扣除项目或税收优惠，也要按照规定填写相关信息。纳税人需要认真核对，确保填写的信息真实、准确、完整。
办理年度汇算清缴的纳税人和经办机构应当将专项附加扣除、税收优惠资料等年度汇算清缴相关资料自年度汇算清缴期结束之日起保存5年。
九、税务机关接受年度终期申报。
按照就近便利的原则，纳税人自行办理年度汇算清缴或者受托人为纳税人办理年度汇算清缴的，应当向纳税人工作所在地的用人单位主管税务机关申报；如果有两个或两个以上的雇主，可以选择向其中一个雇主申报。
单位为纳税人办理年度决算的，应当向本单位主管税务机关申报。
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为方便纳税服务和征收管理，年度汇算期结束后，税务部门将为尚未办理申报的纳税人确定主管税务机关。
十、年度汇算的退税、补税
（一）办理退税
纳税人申请年度汇算退税，应当提供其在中国境内开设的符合条件的银行账户。税务机关按规定审核后，在按本公告第九条确定的受理年度汇算申报的税务机关所在地（即年度汇算地），按照国库管理有关规定就地办理税款退库。纳税人未提供本人有效银行账户，或者提供的信息资料有误的，税务机关将通知纳税人更正，纳税人按要求更正后依法办理退税。
为方便办理退税，综合所得全年收入额不超过6万元且已预缴个人所得税的纳税人，可选择使用自然人电子税务局提供的简易申报功能，便捷办理年度汇算退税。
申请2021年度汇算退税的纳税人，如存在应当办理2020年及以前年度汇算补税但未办理，或者经税务机关通知2020年及以前年度汇算申报存在疑点但未更正或说明情况的，需在办理2020年及以前年度汇算申报补税、更正申报或者说明有关情况后依法申请退税。
（二）办理补税
年度汇算需补税的纳税人，年度汇算期结束后未足额补缴税款的，税务机关将依法加收滞纳金，并在其《个人所得税纳税记录》中予以标注。
纳税人因申报信息填写错误造成年度汇算多退或少缴税款的，纳税人主动或经税务机关提醒后及时改正的，税务机关可以按照“首违不罚”原则免予处罚。
十一、年度汇算服务
对于独立完成年度汇算存在困难的年长、行动不便等特殊人群，由纳税人提出申请，税务机关可提供个性化年度汇算服务。
十二、其他事项
《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（2018年第62号）第一条、第四条与本公告不一致的，依照本公告执行。
特此公告。
国家税务总局
2023年2月8日
网站截图
相关问答：个人所得税综合所得的税率是 百分之三至百分之四十五的超额累进税率。【法律分析】个人所得税的类别主要有个人综合所得，个人经营所得，一般职工取得工资所得、劳务报酬所得、薪金所得等获得的收入都按照个人所得税综合所得的税率来计算个人所得税，也就是职工每月获得的工资收入是按照综合所得的税率来计算税费的 。个人所得税的类别主要有个人综合所得，个人经营所得，一般职工取得工资所得、劳务报酬所得、薪金所得等获得的收入都按照个人所得税综合所得的税率来计算个人所得税，也就是职工每月获得的工资收入是按照综合所得的税率来计算税费的 。我国个人所得税的类别主要有个人综合所得，个人经营所得、各种报酬所得等类型，一般职工取得工资所得、劳务报酬所得、薪金所得等获得的收入都按照个人所得税综合所得的税率来计算个人所得税，也就是职工每月获得的工资收入是按照综合所得的税率来计算税费的。2018年10月1日， 我国进行了个税改革，改革后的个人所得税综合所得税率表如下：1、个税区间0-3000元，税率3%，新速算扣除数0。2、个税区间3000元-12000元，税率10%，新速算扣除数210。3、个税区间12000元-25000元，税率20%，新速算扣除数1410。4、个税区间25000元-35000元，税率25%，新速算扣除数2660。5、个税区间35000元-55000元，税率30%，新速算扣除数4410。6、个税区间55000元-80000元，税率35%，新速算扣除数7160。7、个税区间大于80000元，税率45%，新速算扣除数15160。以上的税率通常是指工薪族的工资，工资纳税金额=(工资所得-五险一金-专项扣除金额)×适用税率-速算扣除数。举例来说，某人扣除五险一金、专项扣除后工资为12000元，则此人实际纳税金额为（12000-5000）*10%-210=490元。【法律依据】《中华人民共和国个人所得税法》 第三条 个人所得税的税率：（一）综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率（税率表附后）；（二）经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）；（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。
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