应收账款周转率与周转天数之间的关系
应收账款周转率就是反映公司应收账款周转速度的比率.它说明一定期间内公司应收账款转为现金的平均次数.
应收账款周转天数是用时间表示的应收账款周转速度,也称平均应收账款回收期或平均收现期.它表示公司从获得应收账款的权利到收回款项、变成现金所需要的时间.
是应收账款周转率的一个辅助性指标,周转天数越短,说明流动资金使用效率越好.是衡量公司需要多长时间收回应收账款,属于公司经营能力分析范畴.
应收账款周转天数的计算公式:
应收账款周转天数=360/应收账款周转率=平均应收账款×360天/销售收入=平均应收账款/平均日销售额
其中应收账款周转率的计算公式为:
应收账款周转率=(赊销净额/应收账款平均余额)=((销售收入-现销收入-销售退回、折让、折扣)/[(期初应收账款余额+期末应收账款余额)/2])
影响应收账款周转率的因素有哪些?
1、销售收入的赊销比例.
从理论上说应收账款是赊销引起的,计算时应使用赊销额取代销售收入.但是,外部分析人无法取得赊销的数据,只好直接使用销售收收入计算.
2.应收账款年末余额的可靠性.
应收账款是特定时点的存量,容易受季节性、偶然性和人为因素影响.在应收账款周转率用于业绩评价时,最好使用多个时点的平均数,以减少这些因素的影响.
3.应收账款的减值准备.
统一财务报表上列示的应收账款是已经提取减值准备后的净额,而销售收入并没有相应减少.其结果是,提取的减值准备越多,应收账款周转天数越少.这种周转天数的减少不是好的业绩,反而说明应收账款管理欠佳.如果减值准备的数额较大,就应进行调整,使用未提取坏账准备的应收账款计算周转天数.报表附注中应披露应收账款减值的信息,可作为调整的依据.
4.应收票据是否计入应收账款周转率.
大部分应收票据是销售形成的.只不过是应收账款的另一种形式,应将其纳入应收账款周转天数的计算,称为"应收账款及应收票据周转天数".
5.应收账款周转天数是否越少越好.
应收账款是赊销引起的,如果赊销有可能比现金销售更有利,周转天数就不会越少越好.收现时间的长短与企业的信用政策有关.例如,甲企业的应收账款周转天数是18天,信用期是20天;乙企业的应收账款周转天是15天信用期是10天.前者的收款业绩优于后者,尽管其周转天数较多.改变信用政策,通常会引起企业应收账款周转天数的变化.
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