既然进料加工复出口中，“进料”既没征增值税又没征消费税，从何退税？

Question

如题所述

Answer 1

这是税法规定的，属于一种优惠政策，进料加工复出口免税并退税。关于计算您可以看一下下面的理解来理解一下：
某有出口经营权的生产企业（一般纳税人），2002年8月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000美元。
（题中的价格均为不含税价格，增值税税率为17%，出口退税率13%，汇率为1：8.3）
计算过程：
免抵退税不得免抵额=8.3×42000×（17%-13%）-13200×（17%-13%）=13416（元）
借:主营业务成本 13416
贷:应交税费－－应交增值税（进项税额转出）13416
应纳税额=150000×17%-（368000×17%+5800×7%-13416）=-24050（元）
当期免抵退税额=8.3×42000×13%-13200×13%=43602（元）
当期应退税额=24050（元）
当期免抵税额=43602-24050=19552（元）
借：其他应收款 24050
应交税费－－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 19552
贷：应交税费－－应交增值税（出口退税） 43602。