公允价值和市场价值不是两个概念吗?为什么这到底,最后写公允价值变动分录的时候,不应该用16,为什用市场价值18元每股
借:可供出售金融资产-成本102
贷:银行存款 102
/借:可供出售金融资产-公允价值变动 80
贷:其他综合收益 80
/借:银行存款 157.5③
投资收益 22.5④
贷:①可供出售金融资产-成本 100
②可供出售金融资产-公允价值变动 80
①+②是这一时点可供出售金融资产的账面价值(虽然市场是16但是本年并未将公允价值变动结转,因此账面价值为上一年年末的账面价值,但是这样做并未影响投资收益的计算)
因为投资收益是减少计入借方,增加计入贷方。④是①+②-③的差额,也就是说账面价值小于收到的钱的时候,是减少投资收益的计入借方。
最后结转其他综合收益
借:其他综合收益 80
贷:投资收益 80
///因此 投资收益的贷方余额最后是 80-22.5=57.5 反应了此项金融资产的收益。
PS:不知道为什么这个CPA网课给的是 借:公允价值变动
因为可供出售金融资产官方复习材料给的是 其他综合收益
而以公允价值计量且其变动计入当期损益的才是 公允价值变动
建议联系一下网课的客服QAQ
拓展:为什么可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积,而交易性金融资产的公允价值变动却计入公允价值变动损益?