管理费用的会计处理是什么样的？

Question

如题所述

Answer 1

管理费用的主要会计处理有：
1、支付管理费用，会计分录为：
借：管理费用 贷：银行存款/库存现金
2、摊销管理费用，会计分录为：
借：管理费用 贷：无形资产/坏账准备等
3、结转管理费用，会计分录为：
借：本年利润 贷：管理费用

　　管理费用是指企业的行政管理部门为管理和组织经营而发生的各项费用，是期间费用的一种，它主要是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。具体包括的项目有：工资福利费、折旧费、工会费、职工教育经费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税。印花税、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、诉讼费、坏账损失、公司经费、劳动保险费、董事会会费等等。
　　为了核算和监督管理费用的发生和结转情况，企业应设置“管理费用”科目。该科目的借方登记企业发生的各项管理费用，贷方登记月末转入“本年利润”科目的管理费用，月末一般应无余额。

管理费用的明细科目设置及说明：
　　1、管理费用—工资：所有行管人员工资、奖金及为行政区域服务的临工工资（临工工资发生时直接计入）；包括加班、值班工资
　　2、管理费用—职工福利费：后勤部门福利费用（含食堂、医务室）、体检费、所有医疗性支出、节假日发放的职工福利、困难职工补助、清凉费、等所有与职工福利相关的费用；发生时凭据直接计入，另包括计提福利；
　　3、管理费用—业务招待费：所有招待用途的支出，含烟、酒、饭菜、购物赠送等各种形式的招待票据，发生时凭据直接计入
　　4、管理费用—邮电费：公司所有固定电话及移动电话、网络费用、另包括信件及快递费用，必须凭正规话费发票、收据及充值发票入账；
　　5、管理费用—差旅费：所有行政部门及后勤部门人员出差及外勤时的车费及补助、打的等费用；
　　6、管理费用—董事会费：董事会成员津贴、会务费、为开会产生的差旅费；
　　7、管理费用—办公费：购置小额办公用品费、打印费、复印费、书报费、交通费、购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品，以及插座等维修零件、包括从仓库领用的办公用品；
　　8、管理费用—汽车费：行政管理人员用车费用，包括维修、加油、过路费、等一切维护保养费用；
　　9、管理费用—低值易耗品摊销、无形资产摊销、开办费：本二级科目是指摊销用于管理部门的“低值易耗品、无形资产摊销、开办费、递延资产摊销”结转科目；
　　10、管理费用—劳动保险费：职工保险企业承担的部份及直接由企业赔偿的部份保险费；
　　11、管理费用—运杂费：为管理部门服务的运输费、力支等劳务杂支费用；
　　12、管理费用—工会经费：工会组织活动发生的相关费用，包括工会人员的办公费、差旅费等支出；包括计提上缴的
　　14、管理费用—研究开发费、技术转让费；技术服务费
　　15、管理费用—税费：印花税、车船使用税、房产税等列支于管理费用的附加税费；
　　16、管理费用—职教经费：用于职工培训、学习、函授等费用；包括计提上缴的；
　　17、管理费用—修理费：本二级科目包含电脑，空调，打印机，复印机，传真机等的修理安装费，硬件升级费，办公楼和宿舍装修费，其他管理部办公用品移动和安装费等。
　　18、管理费用—其他：包括审计费、评估费、诉讼费、法律顾问费、排污费、等其他管理部门偶尔发生的不在上述列举中的费用；

Answer 2

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　　管理费用的会计处理

　　直接支付费用

　　属于直接支付费用的主要业务有招待费、审计费、诉讼费，土地使用、印花税、车船使用税等。

　　例1：用现金40元支付印花税。

　　编制会计分录：

　　借：管理费用　 40

　　贷：现金　 40

　　例2：月末结转应付房产税3000元，车船使用税4000元，土地使用税8500元，共计15500元。编制会计分录：

　　借：管理费用　 15500

　　贷：应交税金　 15500

　　例3、计提并上缴应付统筹退休金12000元。

　　编制会计分录：

　　借：管理费用　 12000

　　贷：其他应付款—统筹退休金　 12000

　　借：其他应付款—统筹退休金　12000

　　贷：银行存款　 12000

　　转账摊销费用

　　属于转账摊销费用的项目有折旧费、低值易耗品摊销费、无形资产摊销费、提取坏账准备等。

　　例1：无形资产的摊销额1000元。

　　编制会计分录：

　　借：管理费用　1000

　　贷：无形资产　1000

　　例2：年末计提坏账准备15000元。

　　编制会计分录：

　　借：管理费用　 15000

　　贷：坏账准备　15000

　　预付待摊费用

　　预付待摊费用主要是指固定资产修理费用。

　　例1：企业的固定资产修理采用待摊的方法，摊销。

　　编制会计分录：

　　（1）支付大修理费用时：

　　借：长期待摊费用　 24000

　　贷：银行存款　24000

　　（2）每月摊销时：

　　借：管理费用　1000

　　贷：长期待摊费用　 1000

　　预提应付费用

　　预提应付费用是指采用预提方法核算应由本期负担，而在以后各期支付的费用。如企业选择预提方法核算固定资产大修理费、企业计提的职工教育经费等。

　　例1：某企业固定资产的大修理费用采用预提的方式进行。

　　（1）计提大修理费2000元。编制会计分录：

　　借：管理费用　2000

　　贷：预提费用预提大修理费用　 2000

　　（2）支付固定资产大修理费用40000元，其中已提取30000元。编制会计分录：

　　借：预提费用—预提大修理费用　 30000

　　管理费用　 10000

　　贷：银行存款　40000

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发生管理费用时，
借：管理费用
贷：银行存款或库存现金或其他应付款等科目
期末结转管理费用，
借：本年利润
贷：管理费用