企业所得税汇算清缴，如何做账？

Question

2014年企业所得税汇算清缴，已补缴税，会计上如何做账？

Answer 1

1、如果是执行的是企业会计准则，会计分录：\x0d\x0a借：以前年度损益调整\x0d\x0a 贷：应交税费-应交所得税\x0d\x0a借：利润分配-未分配利润\x0d\x0a 贷：以前年度损益调整\x0d\x0a\x0d\x0a2、如果是执行的是小企业会计准则，会计分录：\x0d\x0a借：所得税费用\x0d\x0a 贷：应交税费-应交所得税\x0d\x0a借：应交税费-应交所得税\x0d\x0a 贷：银行存款

Answer 2

　　（一）对永久性差异的账务处理：
　　1．当应纳税所得调增额大于调减额时，按两者之差做如下处理：
　　借：利润分配——未分配利润[（应纳税所得额－会计利润）×企业所得税税率×90%]
　　盈余公积[（应纳税所得额－会计利润）×企业所得税税率×10%]
　　贷：应交税费——应交所得税
　　2．当应纳税所得调增额小于调减额时，按两者之差做如下处理：
　　借：应交税费——应交所得税（用红字登记在贷方）
　　贷：利润分配[（会计利润－应纳税所得额）×企业所得税税率×90%]
　　盈余公积[（会计利润－应纳税所得额）×企业所得税税率×10%]
　　注：因汇算清缴时上一年度已经结账，因此直接调整未分配利润、盈余公积（本文中假设企业都是按10%提取盈余公积）。
　　（二）对暂时性差异的账务处理。
　　1．应纳税暂时性差异的账务处理：
　　借：应交税费——应交所得税（用红字登记在贷方）
　　贷：递延所得税负债（应纳税暂时性差异额×企业所得税税率）
　　2．可抵性暂时性差异的账务处理：
　　借：递延所得税资产（可抵扣暂时性差异额×企业所得税税率）
　　贷：应交税费——应交所得税
　　例：B公司（所得税税率25%）2008年度会计利润1000万元，企业按会计利润计提应交所得税250万元。2009年3月份，公司委托C税务师事务所对所得税进行汇算清缴后的应纳税所得额为1200万元。汇算调整事项如下：
　　（1）不得税前扣除的罚款、不合规票据支出50万元，调增应纳税所得额；
　　（2）权益法确认的投资收益100万元，调减应纳税所得额；
　　（3）本期计提存货跌价准备50万元，调增应纳税所得额。

Answer 3

您好！

补提上年的所得税：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费——应交所得税

交纳：
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款（或现金）

月末结转：
借：利润分配-未分配利润

      贷：以前年度损益调整


如满意请采纳！

追问

这3笔分录可以在月末一起做吗？

追答

可以的

追问

　1.计算出应缴或应补缴的所得税时：
　借：所得税
　　　贷：应交税金——应交所得税
　　2.实际上缴税款时：
　　借：应交税金——应交所得税
　　　贷：银行存款
为什么有的人说是这样的呢？

　1.计算出应缴或应补缴的所得税时：
　　借：所得税
　　　贷：应交税金——应交所得税
　　2.实际上缴税款时：
　　借：应交税金——应交所得税
　　　贷：银行存款
为什么有的人说是这样的

追答

如果是2015年度的计提时：

计算出应缴或应补缴的所得税时：
　　借：所得税
　　　贷：应交税金——应交所得税
　　2.实际上缴税款时：
　　借：应交税金——应交所得税
　　　贷：银行存款

因为是2014年企业所得税汇算清缴时的已补缴税，所以通过“以前年度损益调整”科目

本回答被提问者和网友采纳

Answer 4

将已补缴的所得税计入应交税金，在本年利润科目进行调整，最后调整未分配利润。追问

能详细点么

追答

上面 的回答很详细。

Answer 5

借:以前年度损益调整
贷:应交税费

借:利润分配---未分配利润
贷:以前年度损益调整

借:应交税金--所得税
贷:银行存款