缴纳增值税时，应该计入什么三级科目？是销项税额还是已交税金？为什么？请帮我解释一下。不太懂。

Question

如题所述

Answer 1

你好，
如果是交纳本月增值税，计入“应交税费——应交增值税——已交税金”，
如果是交纳上月应交未交的增值税，计入“应交税费——未交增值税”。

应交增值税账簿设置：
为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情况，应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。
一般纳税人在“应交税金—应交增值税”明细账的借、贷方设置分析项目，在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”等项目；在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等项目。
一般纳税人在应交税金下设置“未交增值税”明细账，将多缴税金从“应交增值税”的借方余额中分离出来，解决了多缴税额和未抵扣进项税额混为一谈的问题，使增值税的多缴、未缴、应纳、欠税、留抵等项目一目了然，为申报表的正确编制提供了条件。
“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
“已交税金”专栏，记录企业已交纳的增值税额。企业已交纳的增值税额用蓝字登记；退回多交的增值税额用红字登记。
“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销销项税额，用红字登记。
“出口退税”专栏，记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款，用红字登记。
“进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
在“应交税金——应交增值税”科目下还需设“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税企业月终转出未交或多交的增值税。
月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。将当月多交的增值税自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金 ——未交增值税”科目，贷记“应交税金——应交增值税（转出多交增值税）”科目。
当月上交当月增值税时，仍应借记“应交税金——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。追问

怎么能够当月缴纳当月的增值税呢？

追答

一般的是下月初申报缴纳这个月的，有的地方要求按月预交

追问

有个问题，我销售的时候，贷：应交税费-应交增值税-销项税额。那我这个的余额在哪里？怎么转到转出未交增值税科目里或者已交税金里？

追答

你好，

销售的时候，贷：应交税费-应交增值税-销项税额。这个的余额在贷方。如果确定不了，可以在月末将“进项税额”和“销项税额”、“进项税额转出”等结转至“转出未交增值税”，
借：应交税费——应交增值税——销项税额
应交税费——应交增值税——进项税额转出
贷：应交税费——应交增值税——转出未交增值税

借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税
贷：应交税费——应交增值税——进项税额

这样，就将进项税额和销项税额中的余额转到未交增值税中了，如果“转出未交增值税”余额在贷方，属于当月应该交纳的增值税，再结转至“应交税费——未交增值税”
借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税
贷：应交税费——未交增值税
下月初交纳时，
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款

如果结转税金后，““转出未交增值税”余额在借方，属于当月留抵税额，等以后月份有了销项税额，可以抵扣了，在进项结转。

追问

你好，很感谢你的回答。非常感谢。我看了下注会的书，我觉得有最后两笔笔分录不太同意你的观点，想和你讨论下：
对于一般纳税人，月末计提增值税时：
借：应缴税费——应缴增值税——转出未交增值税
贷：应缴税费——已交增值税
下月初缴纳时：
借：应缴税费——已交增值税
贷：银行存款
而你说的未交增值税应该是本月缴纳上年未交的增值税。

Answer 2

如果你采用小企业会计准则，那么缴纳税金时只需要记入“应交税费－应交增值税（已交税金）”科目；

如果你采用企业会计准则，那么缴纳税金时就需要记入“应交税费－未交增值税”科目；追问

小规模直接计入应交税费-应交增值税，不再设置三级科目可不可以？企业会计准则这个应交税费-未交增值税是核算什么的？这个我不太清楚。

追答

如果是小规模纳税人,可以不设三级科目;只设"应交税费-应交增值税"就可以

Answer 3

月末计提应交增值税时：借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税
贷：应交税费——应交增值税-已交税金
下月初缴纳增值税时：借：应交税费 ——应交增值税——已交税金
贷：银行存款追问

有个问题，我销售的时候，贷：应交税费-应交增值税-销项税额。那我这个的余额在哪里？怎么转到转出未交增值税科目里？

追答

一般情况下我只将销项税和进项税之差，也就是本月应交增值税转入到转出未交增值税里。
借：应交税费-转出未交增值税
贷：应交税费-未交增值税