甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。生产中所需W材料按实际成本核算，采用月末一次加权平均法计

Question

甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。生产中所需W材料按实际成本核算，采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2008年6月1日，W材料结存1400千克，账面余额385万元，未计提存货跌价准备。甲公司2008年6月份发生的有关W材料业务如下：
（1）6月3日，持银行汇票300万元购入W材料800千克，增值税专用发票上注明的货款为216万元，增值税额36.72万元，对方代垫包装费1.8万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。
（2）6月6日，签发一张商业承兑汇票购入W材料590千克，增值税专用发票上注明的货款为163万元，增值税额27.71万元，对方代垫保险费0.4万元。材料已验收入库。
（3）6月10日，收到乙公司作为资本投入的W材料5000千克，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值（不含可抵扣的增值税进项税额）为1415万元，增值税进项税额为240.55万元，乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等,未发生资本溢价。
（4）6月20日，销售W材料一批,开出增值税专用发票上注明的售价为171万元，增值税额为29.07万元，款项已由银行收妥。
（5）6月30日,因自然灾害毁损W材料50千克,该批材料购入时支付的增值税为2.38万元.经保险公司核定应赔偿10万元,款项尚未收到,其余损失已经有关部门批准处理。
（6）6月份发出材料情况如下：
①生产车间领用W材料2000千克，用于生产A产品20件、B产品10件、A产品每件消耗定额为24千克，B产品每件消耗定额为52千克，材料成本在A、B产品之间按照定额消耗量比例进行分配；车间管理部门领用700千克；企业行政管理部门领用450千克。
②委托加工一批零部件，发出W材料100千克。
③6月30日对外销售发出W材料600千克。
（7）6月30日，W材料的预计可变现净值为1000万元。
假定除上述资料外，不考虑其他因素。
1.计算甲公司A产品、B产品应分配的W材料成本计算
2.甲公司6月30日W材料应计入资产负债表“存货”项目的金额。
产品的定额分配率=2000*0.28\(24*20+52*10)=0.56 为什么要除以A,B的销售定额？
存货的负债金额=
268.8+291.2+196+28+1000=1784
为什么要加1000？那管理费用不算在内的吗？

Answer 1

甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。生产中所需W材料按实际成本核算，采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2008年6月1日，W材料结存1400千克，账面余额385万元，未计提存货跌价准备。甲公司2008年6月份发生的有关W材料业务如下：
（1）6月3日，持银行汇票300万元购入W材料800千克，增值税专用发票上注明的货款为216万元，增值税额36.72万元，对方代垫包装费1.8万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。
借：原材料 217.8
应交税费-应交增值税（进项税） 36.72
贷：应付票据 254.52
（2）6月6日，签发一张商业承兑汇票购入W材料590千克，增值税专用发票上注明的货款为163万元，增值税额27.71万元，对方代垫保险费0.4万元。材料已验收入库。
借：原材料 163.4
应交税费-应交增值税（进项税） 27.71
贷：应付票据 191.11
（3）6月10日，收到乙公司作为资本投入的W材料5000千克，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值（不含可抵扣的增值税进项税额）为1415万元，增值税进项税额为240.55万元，乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等,未发生资本溢价。
借：原材料 1415
应交税费-应交增值税（进项税） 240.55
贷：实收资本 1655.55
（4）6月20日，销售W材料一批,开出增值税专用发票上注明的售价为171万元，增值税额为29.07万元，款项已由银行收妥。
借：银行存款 200.07
贷：主营业务收入 171
应交税费-应交增值税（销项税） 29.07
（5）6月30日,因自然灾害毁损W材料50千克,该批材料购入时支付的增值税为2.38万元.经保险公司核定应赔偿10万元,款项尚未收到,其余损失已经有关部门批准处理。
借：其他应收款-保险公司 10
管理费用 1.62
应交税费-应交增值税（进项税额转出）2.38
贷：原材料 14=0.28*50
（6）6月份发出材料情况如下：
①生产车间领用W材料2000千克，用于生产A产品20件、B产品10件、A产品每件消耗定额为24千克，B产品每件消耗定额为52千克，材料成本在A、B产品之间按照定额消耗量比例进行分配；车间管理部门领用700千克；企业行政管理部门领用450千克。
A产品消耗定额=24*20=480 B产品消耗定额=10*52=520
AB产品应负担的材料费= 2000*0.28=560
AB产品的分配率=560/（480+520）=0.56
借：生产成本-A产品 268.8= 0.56*480
-B产品 291.2=0.56*520
制造费用 196=700*0.28
管理费用 126 450*0.28
贷：原材料 882
②委托加工一批零部件，发出W材料100千克。
借：委托加工物资 28=0.28*100
贷：原材料 28
③6月30日对外销售发出W材料600千克。
借：银行此款 168=600*0.28
贷：原材料 168
（7）6月30日，W材料的预计可变现净值为1000万元。
借：资产减值损失 103.2
贷：存货跌价准备 103.2
假定除上述资料外，不考虑其他因素。
1.计算甲公司A产品、B产品应分配的W材料成本计算
就是上面做分录时得计算过程，很详细了
2.甲公司6月30日W材料应计入资产负债表“存货”项目的金额。
产品的定额分配率=2000*0.28\(24*20+52*10)=0.56 为什么要除以A,B的销售定额？
除的不是销售定额，而是本月生产AB产品的消耗定额，算分配率就是这样
存货的负债金额= 268.8+291.2+196+28+1000=1784不太明白
负债金额是贷方金额的意思？在资负表不用体现借贷方金额，只需要体现最后的借方余额就行了。贷方金额=882+28+168+103.2=1078
为什么要加1000？那管理费用不算在内的吗？
不用加1000啊，那1000元是存货的公允价，用来反映是否存在跌价或升值的。要计入减值准备或公允价值变动损益。不计入管理费用

Answer 2

2.天华公司为增值税一般纳税人工业企业，主要从事A产品的生产和加工。2008年7月1日库存A种原材料100吨，价值77905元，当月购入A种原材料4000吨，收到的增值税专用发票上注明的售价为每吨800元，增值税额为544000元。另发生运输费用50000元(假定运费不考虑增值税)，装卸费用12000元，途中保险费用13900元。上述款项均以银行存款支付。原材料验收入库时发现运输途中发生合理损耗5吨。
本月生产甲产品领用该种材料2000吨，生产乙产品领用该种材料1600吨，本企业工程领用400吨材料，当时购买时进项税额为55692元。
要求：(1)计算购入A种材料的入账价值及单位采购成本；
(2)编制购入材料的会计分录；
(3)计算A材料的加权平均单价；
(4)编制领用材料的会计分录。
3.甲公司按先进先出法计算材料的发出成本。2008年3月1日结存A材料100公斤，每公斤实际成本50元。本月发生如下有关业务：
(1)3日，购入A材料50公斤，每公斤实际成本52.5元，材料已验收入库。
(2)5日，发出A材料80公斤。
(3)7日，购入A材料70公斤，每公斤实际成本49元，材料已验收入库。
(4)12日，发出A材料130公斤。
(5)20日，购入A材料80公斤，每公斤实际成本55元，材料已验收入库。
(6)25日，发出A材料30公斤。
要求：根据上述资料，计算A材料下列成本：
(1)5日发出的成本；(2)12日发出的成本；(3)25日发出的成本；(4)期末结存的成本。
4.甲公司原材料日常收发及结存采用计划成本核算。月初结存材料的计划成本为800000元，材料成本差异为超支30000元；本月入库材料的计划成本为1700000元，实际成本为1620000元。
当月发出材料(计划成本)情况如下：
基本生产车间领用 630000元
在建工程领用 500000元(假设不考虑材料的进项税额转出问题)
车间管理部门领用 10000元
企业行政管理部门领用 27000元
要求：(1)计算当月材料成本差异率；
(2)编制发出材料的会计分录；
(3)编制月末结转本期发出材料成本差异的会计分录。本回答被提问者采纳

Answer 3

（1）
①借：原材料——W材料　217.8
应交税费——应交增值税（进项税额）　36.72
贷：其他货币资金——银行汇票存款　254.52
借：银行存款　45.48
贷：其他货币资金——银行汇票存款　45.48
②借：原材料——W材料　163.4
应交税费——应交增值税（进项税额）　27.71
贷：应付票据　191.11
③借：原材料——W材料　1415
应交税费——应交增值税（进项税额）　240.55
贷：实收资本　1655.55
④借：银行存款　200.07
贷：其他业务收入　171
应交税费——应交增值税（销项税额）　29.07
（2）W材料加权平均成本＝（385+217.8+163.4+1415）/（1400+800+590+5000）＝0.28（万元/千克）
（3）
①借：待处理财产损溢　16.38
贷：原材料——W材料　14（0.28×50）
应交税费——应交增值税（进项税额转出）　2.38
借：营业外支出　6.38
其他应收款　10
贷：待处理财产损溢　16.38
②产品的定额分配率＝2000×0.28/（24×20+52×10）＝0.56
A产品的成本＝20×24×0.56＝268.8（万元）
B产品的成本＝10×52×0.56＝291.2（万元）
③借：生产成本——A产品　268.8
——B产品　291.2
制造费用　196　（0.28×700）
管理费用　126　（0.28×450）
贷：原材料——W材料　882
借： 委托加工物资　28
贷：原材料　28
结转销售材料的成本：
借：其他业务成本　168
贷：原材料——W材料　168
（4）W材料账面余额＝（385+217.8+163.4+1415）－14－882－28－168＝1089.2（万元）
（5）W可变现价值是1000计提的存货跌价准备＝1089.2－1000＝89.2 （万元）
借：资产减值损失　89.2
贷：存货跌价准备　89.2
（6）存货的账面价值＝268.8+291.2+196+28+1000＝1784（万元）

Answer 4

为什么除以AB的销售定额:不是除以销售定额,是除以消耗定额,来分摊材料领用这块的成本.
为什么要加1000?因为公司最后是以可变现净值来调整存货资产减值损失的,所以可变现净值为1000,就是材料的最后金额