【简答题】 U会计师事务所的A注册会计师按照审计小组的分工，专门负责审查X公司2009年度财务 报

Question

【简答题】 U会计师事务所的A注册会计师按照审计小组的分工，专门负责审查X公司2009年度财务
报表中的固定资产及累计折旧项目。
资料一：在审计开始时，A注册会计师通过实施实质性分析程序，发现X公司的固定资产原值与上年相比有显著上升。根据在其他企业固定资产项目的经验，A注册会计师确定了以下两个重要的项目审计目标：
⑴X公司对本年新增的固定资产是否拥有所有权，是否存在，计价是否正确； ⑵本年减少的固定资产是否均已进行会计记录。
资料二：X公司在2009年度发生了以下固定资产增加业务： ⑴从T公司购进的一台A-130机床；
⑵由Y建筑公司新建完工、交付使用的办公大楼； ⑶从U投资公司融资租入的生产流水线； ⑷由V公司投资转入的运输设备。 要求:
⑴对于以一笔款项同时购入多项没有单独标价的固定资产，A注册会计师应当检查哪些文件与凭证，以证实其所有权与存在性；X公司应如何进行会计处理，A注册会计师方可确认其计价的正确性。 ⑵为检查X公司是否存在未作会计记录的固定资产减少业务，A注册会计师应当实施哪些具体的实质性程序。
(3)指出注册会计师为证实X公司对上述每项固定资产拥有所有权，应实施何种具体的实质性程序。

Answer 1

⑴为验证外购固定资产的所有权，A注册会计师应检查X公司此笔业 务的授权审批手续是否齐全，在此基础上核对购货合同、购货发票；为验 证这些固定资产的存在性，注册会计师应当进行实地观察；对于以一笔款 项同时购入多项没有单独标价的固定资产的情况，A注册会计师应当检查 X公司是否按照各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确 定各项固定资产的入账价值。
⑵为检查X公司是否存在未作会计记录的固定资产减少业务，A注册 会计师应当实施以下实质性程序： ①结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面转销额是否正确； ②检查出售、盘亏、转让、报废或毁损的固定资产是否经授权批准， 会计处理是否正确； ③检查因修理、更新改造而停止使用的固定资产的会计处理是否正 确； ④检查投资转出固定资产的会计处理是否正确； ⑤检查债务重组或非货币性资产交换转出固定资产的会计处理是否 正确； ⑥检查转出的投资性房地产账面价值及会计处理是否正确； ⑦检查其他减少固定资产的会计处理是否正确。
(3)注册会计师应当实施以下审计程序： ①对于A-130机床，应审核X公司与T公司签订的购货合同，并检查 T公司开具的买方发票，证实付款方的确是通达公司。 ②对新交付使用的办公大楼，应审阅X公司与Y公司签署的建造合同， 获取产权证明文件和财产税单以及抵押贷款的还款凭证。还应获取办公大 楼的保险单等书面文件。 ③对从U公司融资租入的生产流水线，应验证相关的融资租赁合同。 ④ 对于V公司投资转入的运输设备，应审阅有关的产权转移文件、 运营证件等。

Answer 2

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