买公房除了要交契税、增值税及附加、个税以外,还需要多交一笔土地出让金。而缴税的多少也跟买家名下房屋套数、房屋面积、房屋是否满五年、是否是卖家名下唯一住房有关。另外,公房没有“普通住宅”和“非普通住宅”之分,土地出让金的征收与房屋面积有关。
一、什么是公房?
公房也称公有住房,国有住宅。它是指由国家以及国有企业、事业单位投资兴建、销售的住宅,在住宅未出售之前,住宅的产权(占有权、使用权、收益权、处分权)归国家所有。公房分为两种,一种是不能上市交易的,居民只拥有使用权;一种是可以上市交易的公房,也就是我们通常说的已购公房,今天将对此类房屋做税费分析。
二、已购公房的税费如何计算?
已购公房缴税时,计税依据(也就是常说的税基)通常有两个,一个是税务机关的核定价,实行一房一价,数额需要在缴税时才能确认;一个是网签价,即买卖双方在网签时定的价钱。二手房缴税时,核定价和网签价,哪个高取哪个为税基。
1.增值税及附加
(1)房子不满两年:全额征收
增值税=(网签价或核定价/1.05)×5.6% (网签价、核定价哪个高取哪个)
其中包含附加:地方教育附加=增值税×2%
教育费附加=增值税×3%
城市维护建设税=增值税×7%
(2)房子满两年,免征。
2.契税
(1)网签价>核定价
1)?首套,90平米以下(含),契税=(网签价-增值税)×1%
2)?首套,90平米以上,契税=(网签价-增值税)×1.5%
3)?二套房,契税=(网签价-增值税)×3%
(2)核定价>网签价
1)?首套,90平米以下(含),契税=核定价/1.05×1%
2)?首套,90平米以上,契税=核定价/1.05×1.5%
3)?二套房,契税=核定价/1.05×3%
3.个人所得税
(1)转让家庭名下满五年且唯一住宅的,免征个人所得税。
(2)转让家庭名下不满五年,或满五年不唯一住宅的,按照“差额”的20%征收个人所得税;
若:网签价>核定价
个人所得税=(网签价-原值-原契税-网签价×10%-贷款利息-本次增值税及附加)×20%
注意:如果房子是满两年的普通住宅,增值税及附加为0
若:核定价>网签价
个人所得税=(核定价/1.05-原值-原契税-核定价×10%-贷款利息-附加)×20%
注意:如果房子是满两年的普通住宅,附加税为0
注:如果查不到房屋原值,直接按全额的1%计算个人所得税。
4.土地出让金
(1)若卖家当年以成本价购房:
土地出让金=当年成本价×建筑面积×1%
(当年成本价:城六区为1560元/平米;远郊区县为1290元/平米或1110元/平米)
(2)若业主当年以优惠/标准价购房:
先向原单位缴纳土地出让金,补成成本价(优补成):当年成本价×建筑面积×6%
再缴纳土地出让金:当年成本价×建筑面积×1%
(当年成本价:城六区为1560元/平米;远郊区县为1290元/平米或1110元/平米)
已购公房税费速算,请保存下表:
三、案例计算
劲松八区一套56平米公房,房产证下发年份为1980年,卖家原来按成本价购房,卖家家庭名下唯一住房,现在以200万网签价出售,以网签价计税,买方是二套购房,这套房产税费是多少 ?
1.增值税,满两年,免征。
2.契税,二套房,税率为3%。
契税=(网签价-增值税)×3%=6万元
3.个人所得税,满五唯一,免征。
4.土地出让金,卖家按成本价购房。
土地出让金=当年成本价×建筑面积×1%=1560×56×1%=873.6
算得税费总计60873.6元。
已购公房一般年限较长,税费比商品房低,且物业费也比普通商品房低,但是公房面积相对较小。
资料来源:北京市地税局
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