固定资产折旧的分录……

Question

某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，2009年发生固定资产业务如下：
1、1月20日企业管理部门购入一台不需要安装A设备，取得增值税专用发票上注明设备价款为550万，增值税93.5万，另发生运输费为10万元，款均已银行存款支付。
2、A设备经调试后，于1月22日投入使用，预计使用10年，净残值为20万，采用年限平均法计提折旧。
3、7月15日企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得增值税专用发票注明设备价款为600万元，增值税为102万元，款项已从银行存款支付。
4、8月19日将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元，B设备于8月25日达到预定的适用状态并投入适用。
5、B设备采用工作量法计算折旧，预计净残值为3万元，预计总工时为5万小时，9月一共使用720小时。假设上述资料外，不考虑其他因素，
要求：
1、 编制甲企业2009年1月20日购入A设备会计分录
2、 编制甲企业2009年2月计提A设备折旧额会计分录
3、 编制甲企业2009年7月15日购入B设备会计分录
4、 编制甲企业2009年8月安装B设备及其投入使用的会计分录
5、 编制甲企业2009年9月计提B设备折旧额的会计分录固定资产

Answer 1

1、1月20日企业管理部门购入一台不需要安装A设备，取得增值税专用发票上注明设备价款为550万，增值税93.5万，另发生运输费为10万元，款均已银行存款支付。
借：固定资产-A设备559.3
借：应交税费-应交增值税（进项税额）94.2
贷：银行存款603,5
增值税=93,5+10*7%=94.2
2、A设备经调试后，于1月22日投入使用，预计使用10年，净残值为20万，采用年限平均法计提折旧。年折旧额=（559.3-20）/10=53.93,万元，月折旧额=4.494万元
借：管理费用-折旧费4.494
贷：累计折旧4.494
3、7月15日企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得增值税专用发票注明设备价款为600万元，增值税为102万元，款项已从银行存款支付。

借：在建工程600
借：应交税费-应交增值税（进项税额）102
贷：银行存款702
4、8月19日将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元，B设备于8月25日达到预定的适用状态并投入适用。
借：在建工程3
贷：银行存款3

借：固定资产705
贷：在建工程705

5、B设备采用工作量法计算折旧，预计净残值为3万元，预计总工时为5万小时，9月一共使用720小时。假设上述资料外，不考虑其他因素，
每工作小时折旧额=原值×（1-预计净残值率）÷工作总小时=（705-3）/5=140,4元
应计提折旧=140.4*720=101088元
借：制造费用-折旧费101088
贷：累计折旧101088追问

b设备的计提折旧上的705=600（成本）+102（增值税）+3（安装费）这安装费加上我理解，这增值税也要加吗？

追答

算错了不要加增值税，
借：固定资产603
贷：在建工程603
每工作小时折旧额=原值×（1-预计净残值率）÷工作总小时=（603-3）/5=120元
应计提折旧=120*720=85400元
借：制造费用-折旧费86400
贷：累计折旧86400

抱歉，心算的，出现差错！

追问

第一道固定资产的科目，如果运输费不算增值税的话，是不是这样做。
借固定资产550
借增值税-进93.5
贷银行存款。

但是如果运输费要算增值税的话。应该是
借固定资产550+10
借增值税-93.5+0.7（10*7%）
贷银行存款 550+10+93.5+0.7=654.2啊？

为什么你的固定资产=550+10-0.7.为什么要减去0.7呢？

追答

第一题银行存款有加错了，应该是
借：固定资产-A设备559.3
借：应交税费-应交增值税（进项税额）94.2
贷：银行存款653,5
当时2009年没有营改增，运输费用×扣除率7%=进项税额，运输费用不扣除进项税额的话
借：固定资产560（550+10）
借：增值税-进93.5
贷：银行存款653.5

追问

好吧，我不知道您解答了没，但希望您能解答的更详细点。 “借：固定资产-A设备559.3”为什么要减去运输费0.7的进项税额。应该是运输费的进项税额0.7直接加到93.5变成94.2就完事了啊？为什么减去呢？

追答

对，我都是心算的可能有错误，方法是对的，增值税进项税额93.5+0.7=94.2
固定资产成本550+10-0.7=559.3
银行存款算错了，应该是559.3+94.2=653.5

追问

啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊！银行存款计算错误我了解，是人都会出现的错误。我关心的是550+10-0.7=559.3。这0.7为什么要减去……上帝啊，求你告诉我

追答

0.7是运费的增值税进项税额，根据《增值税暂行条例》第八条第（四）款规定，购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：
进项税额=运输费用金额×扣除率
因此，进项税额=10*7%=0.7万元10万元运输费用不含税成本为10-0.7=9.3，计入固定资产成本=550+（10-0.7）=559.3

Answer 2

固定资产折旧的分录应根据使用部门的不同计入不同科目，具体如下：
1.企业基本生产车间所使用的固定资产，其折旧计入制造费用；
2.管理部门所使用的固定资产，其折旧计入管理费用；
3.销售部门所使用的固定资产，其折旧计入销售费用；
4.自行建造固定资产过程中使用的固定资产，其折旧计入在建工程成本；
5.经营租出的固定资产，其折旧计入其他业务成本；
6.未使用的固定资产，其折旧计入管理费用；
7.企业研发无形资产时使用的固定资产，其折旧计入研发支出；
8. 企业将自有的房屋无偿提供给职工使用，其折旧应计入应付职工薪酬。
对应的分录：

借：制造费用/管理费用/销售费用/在建工程/其他业务成本/管理费用/研发支出/应付职工薪酬等
贷：累计折旧

Answer 3

借：固定资产/房屋建筑物
贷：银行存款

买房下一个月开始计提折旧
每月折旧额=房屋原值X（1-5%）/（20年X12个月）
借：制造费用或管理费用
贷：累计折旧