企业年金税收问题

Question

请专业人士回答,急!请不要给我复制的答案,谢谢!
现在企业年金的税收,是继续实行2000年国务院颁布的《关于完善城镇社会保障体系的试点方案》（国发[2000]42号）中指出“企业缴费在工资总额4%以内的部分，可从成本中列支。”还是2009年国家税务总局下发《关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》，明确“企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除；企业缴费是应视为个人一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照‘工资、薪金所得’项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。”
是实行后者,还是两者都实行?谢谢!

Answer 1

首先，纠正个错误，关于企业缴费，现在该参考财税[2009]27号文了，企业缴费在工资总额5%以内的部分，可从成本中列支。

其实你可能没有搞清楚缴费的两个阶段，第一阶段是企业计提企业年金缴费，这个阶段是对企业收税，这个时候参考财税[2009]27号文，也就是说那5%是计入企业的成本，免企业的税。

第二阶段是企业年金缴费计入个人账户，这个阶段是对个人收税，而个人的缴费是分两部分的：个人自己从工资中缴纳的部分（A）+企业为个人缴纳的部分（B），国税函[2009]694号显然是对个人收税做的规定，其中个人缴费部分就是指（A），企业缴费就是指（B）。

Answer 2

两者并不冲突，
年金分为两部分，一部分是公司缴纳，一部分是个人支付。
2000年的《试点方案》是关于企业所得税的规定，如果是公司缴纳部分的金额在整个公司工资总额4%以内的部分，那么可以作为成本在缴纳企业所得税前扣除，超过部分和个人支付部分都不能在缴纳企业所得税之前扣除。
2009年的《通知》是关于个人所得税的规定，是指个人支付部分是不能在缴纳个税之前扣除。