销售使用过的固定资产怎样开票?
小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,可以享受增值税3%征收率减按2%征收增值税.
(1)发票开具
小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,应开具普通发票,不得由税务机关代开增值税专用发票.
(2)小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,应按下列公式计算销售额和应纳税额:
销售额=含税销售额÷(1+3%)
应纳税额=销售额×2%
一般纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,按照简易征收依照3%征收率减按2%征收增值税.
(1)发票开具
一般纳税人销售自己使用过的固定资产,凡按规定适用按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的,应开具普通发票,不得开具专用发票.
纳税人可以放弃减税,按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税后可以开具增值税专用发票.
(2)一般纳税人销售自己使用过的固定资产,计算销售额和应纳税额:
①按照适用税率征收增值税,按下列公式确定销售额和销项税额:
销售额=含税销售额÷(1+16%)
销项税额=销售额×16%
②按照简易办法依照3%减按2%征收增值税,按下列公式确定销售额和应纳税额:
销售额=含税销售额÷(1+3%)
应纳税额=销售额×2%
固定资产清理损失可否税前列支?
《企业财产损失所得税前扣除管理办法》(国家税务总局令第13号)第六条规定:"企业在经营管理活动中因销售、转让、变卖资产发生的财产损失,各项存货发生的正常损耗以及固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理发生的财产损失,应在有关财产损失实际发生当期申报扣除."
根据这一规定,如果的固定资产清理损失是在经营活动中因低价转让、变卖固定资产或因固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理发生的财产损失,可以直接凭相应发票及账簿记录在财产损失当年申报扣除,不需提供中介机构的鉴证报告.
"固定资产清理"是资产类账户,用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入.借方登记固定资产转入清理的净值和清理过程中发生的费用;贷方登记出售固定资产的取得的价款、残料价值和变价收入.其借方余额表示清理后的净损失;贷方余额表示清理后的净收益.清理完毕后净收益按资产还有无价值转入"营业外收入"或"资产处置损益"账户;净损失转入"营业外支出"账户或"资产处置损益"账户.
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