问一下坏账准备、递延所得税资产、所得税费用之间的关系与账务处理

Question

问一下坏账准备、递延所得税资产、所得税费用之间的关系与账务处理问一下坏账准备、递延所得税资产、所得税费用之间的关系
那么以下的处理是否正确：
2015年末开始计提坏账准备
借：资产减值损失500000
贷：坏账准备500000
同时计提递延所得税资产
借：递延所得税资产500000*.25=125000
贷：所得税费125000

2016年核销部分坏账准备:
借：坏账准备200000
贷：应收账款200000

1、年底坏账准备余额为300000，如何做递延所得税资产的分录？

2、如果年底根据应收账款余额算出的坏账准备余额应为180000，是不是需要冲掉部分多提的坏账准备：
借：坏账准备 120000
贷：资产减值损失 120000
此处递延所得税资产如何计提，如何做分录？

3、如果年底根据应收账款余额算出的坏账准备余额应为350000，是不是需补提坏账准备：
借：资产减值损失 50000
贷： 坏账准备 50000
此处递延所得税资产如何计提，如何做分录？

因为以前从来没有接触过坏账准备与递延所得税资产，只是从网上查到一点儿，不知道年底该如何处理，很迷惑， 高手帮帮忙，指点一下，谢谢！

Answer 1

“坏账准备”，一般企业提取后，是不能税前扣除的，虽然会计上计入了当期损益，但是纳税申报时需要纳税调增先交税，后期如果收回款项或注销坏账损失，由于计税基础大于账面价值，需要进行纳税调减，导致少交税，相当于是前期多交税进行了抵减。由于先交税，就是企业先把钱支付出去，就类似于“预付账款”一样，属于债权，当然也就是“资产”。增加了“坏账准备”，同时要增加“递延所得税资产”；反之，减少了“坏账准备”，同时要减少“递延所得税资产”。
坏账准备计提递延所得税的账务处理如下：
1、计提坏账准备
借：资产减值损失
贷：坏账准备
2、同时坏账准备计提递延所得税资产
借：递延所得税资产
贷：所得税费用

温馨提示：以上解释仅供参考。
应答时间：2021-02-05，最新业务变化请以平安银行官网公布为准。
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Answer 2

1、仅就应收账款来说，2016年因为核销了坏账，当期应纳税所得额会在会计利润总额的基础上调减，所得税会计需要转回递延所得税资产200000×25%=50000（元）
仅就这笔业务的分录：
借：应交税费——应交所得税 50000
贷：递延所得税资产 50000

并不会影响所得税费用。
2、如果年底核算的坏账准备余额需要冲回坏账准备，也就需要转回递延所得税资产
借：所得税费用 30000
贷：递延所得税资产 30000

3.补提坏账准备，此时应当确认递延所得税资产
借：递延所得税资产 12500
贷：所得税费用 12500

但是，应交税费——应交所得税和所得税费用以及所得税资产都是以总额列示的，并不针对单项资产，所以虽然上述分录不存在问题，但是实务中作的所得税分录通常都是合并后的分录。追问

学习了，谢谢你的回答，有分录更直观一些。希望以后和可以向你请教。

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