采购付款循环职责与实务如何控制?
采购付款需要职责进行分工,比如提出采购申请与比准采购申请需要相互独立;批准请购与采购部门需要相互独立;采购审批、合同签订、合同审核需要相互独立;验收部门与财会部门需要相互独立;应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产;内部检查与相关的执行和记录工作相互独立。在实物控制方面,一是需要加强对已验收入库的商品的实物控制,限制非授权人员接近存货。二是、限制非授权人员接近各种记录和文件,防止伪造和篡改会计资料。
对于重复付款所做的调整审计人员该怎么做?
笔者认为,有必要对应付账款内部控制实施进一步测试,揭示重复付款原因。
采购与付款循环的审计目标有哪些?固定资产的审计目标有哪些?
证实应付款项的总体合理性;证实采购业务形成的负债的真实性和完整性;证实分类是否正确;证实采购与付款截止期的正确性。
而在固定资产方面,需要证实固定资产的真实性;证实固定资产的完整性;确定固定资产的所有权;证实固定资产分类的正确性;证实固定资产计价是否正确性;正式固定资产交易事项的合法性;证实固定资产折旧方法选用的合规性。
抽查应付账款明细的主要目的是什么,对于怀疑应付账款有舞弊时该怎么做,该获取哪些证据?
为了进一步查明应付款项期末余额的真实性,可运用抽样的方法进行核实。
对于怀疑应付账款有舞弊的,可运用判断抽样法,抽查可疑付款凭证。
为证实付款情况,笔者认为可以获取应付账款明细表,企业管理当局的债务声明书以及应付账款的函证回函。
如何查找未列报或未入账的应付账款,如何对应付账款的合理性进行分析?
为了查找为猎豹或未入账的应付账款,除了审查决算日后货币资金发出凭证、应付账款账单、卖方对账单外,还可以检查决算日之前的验收单。此外还可以看分析材料采购和外购劳务费用。
在合理性分析上,可以将本期个主要应付款项账户与上年比较,分析波动原因;将本期外购商品、材料物资或劳务的有关成本费用账户金额与上年比较,判断应付款项增减变动的合理性;对应付账款站采购金额的比率、应付款项占当年流动负债的比率,进行对比分析,评价应付款项整体的合理性;检查长期挂账的应付款项,分析原因,判断被审计单位偿债能力,特别注意是否利用应付款项隐匿收入。
对调增的固定资产如何解释,如何对固定资产的真实性进行核查?
该设备增加了改良装置,该设备原暂估价值偏低,现按实际价值调整或者说该设备原入账价值由于某种差错而被少计等。
对固定资产的真实性核查,在一般无移动的固定资产,可以重点抽查验证,对安装使用的设备,可以在小范围内抽查验证;对可移动的固定资产,需要在较大的范围内抽查验证。
折旧计提不足是以什么为信号?
经常发生大额固定资产清理损失。
对固定资产和累计折旧进行的分析方法包括哪些?
比较固定资产本年度与以前各年固定资产增加额和减少额;比较本年度各个月份、本年度与以前各年度的修理费用;本年度计提折旧额除以固定资产总值,将该比率与上年计算数比较;分析比较各年度固定资产保险费,查明变动有无异常。
有关比率和项目包括
折旧率,折旧额与原值比率等。
对固定资产减值准备进行实质性审查的内容有哪些?
计提方法是否恰当,计提金额是否充分,增减变动的记录是否完整,期末余额是否正确。
对于判断被审计单位采购部人员在采购与付款方面存在舞弊该如何处理?
检查异常供应商的验收单和其他凭证。
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