应收账款坏账准备的税务处理
1、坏账准备可按以下公式计算:
当期应提取的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额-本科目的贷方余额
当期按应收款项计算应提坏账准备金额大于本科目的贷方余额,应按其差额提取坏账准备;如果当期按应收款项计算应提坏账准备金额小于本科目的贷方余额,应按其差额冲减已计提的坏账准备;如果当期按应收款项计算应提坏账准备金额为零,应将本科目的余额全部冲回.
企业提取坏账准备时,借记"管理费用--计提的坏账准备"科目,贷记本科目.本期应提取的坏账准备大于其账面余额的,应按其差额提取;应提数小于账面余额的差额,借记本科目,贷记"管理费用--计提的坏账准备"科目.
2、企业对于确实无法收回的应收款项,经批准作为坏账损失,冲销提取的坏账准备,借记本科目,贷记"应收账款"、"其他应收款"等科目.
3、已确认并转销的坏账损失,如果以后又收回,按实际收回的金额,借记"应收账款"、"其他应收款"等科目,贷记本科目;同时,借记"银行存款"科目,贷记"应收账款"、"其他应收款"等科目.
应收账款坏账准备在税法上如何处理
举例说明如下:
某企业第一年年初应收账款余额为零,年末应收款项余额为2000000元;第二年年末余额为800000元;第三年年末余额为600000元,其中当年发生坏账损失6000元;第四年年末余额为零.已知企业坏账准备计提比例为10‰,所得税税率为33%.该企业采用纳税影响会计法核算所得税.根据上述资料依不同年度计算出坏账准备并作相应账务处理和纳税调整.
计提坏账准备的计算公式为(不考虑收回已核销的坏账因素):
公式①:会计上本期应提取的坏账准备=当期按应收款项计算应提取坏账准备金额-本科目的贷方余额,负数表示企业减提的坏账准备;公式②:税法上本期按税法规定提取的坏账准备=期末应收账款余额×5‰-(期初应收账款余额×5‰-本期实际发生的坏账);如果公式①-公式②为正数,其差额表示应调增应纳税所得额;如果公式①-公式②为负数,其差额表示应调减应纳税所得额.
1.第一年计提坏账准备:2000000×10‰=20000(元).
借:管理费用20000
贷:坏账准备20000
按税法规定提取的坏账准备:2000000×5‰=10000(元);递延税款=(20000-10000)×33%=3300(元).
借:递延税款3300
贷:应交税金--应交所得税3300
2.第二年计提坏账准备:800000×10‰-20000=-12000(元).
借:坏账准备12000
贷:管理费用12000
按税法规定提取的坏账准备:(800000-2000000)×5‰=-6000(元).
应收账款坏账准备的税务处理?大家在坏账处理的时候有个坏账准备的计算公式,冲销提取的坏账可以借记坏账准备,贷记应收账款或者其他账款,小编还给大家做了简单的案例分析,其中的一些操作细节,希望大家能够多多注意,尽量避免错误的产生.
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