期末,企业应根据“计算当期应提坏账准备的金额”加上“坏账准备科目的借方余额”(或减去“坏账准备科目的贷方余额”来计提当期的坏账准备,相关会计分录为:
借:信用减值损失-计提的坏账准备
贷:坏账准备
(注:冲减多计提的坏账准备做相反分录)
企业实际发生的坏账损失,相关会计分录为:
借:坏账准备
贷:应收账款
扩展资料
案例分析
2018年12月31日,确定应计提甲公司的坏账准备为50000元。其相关会计分录为:
借:信用减值损失-计提的坏账准备50000
贷:坏账准备50000
2018年12月19日,收回2017年已作坏账转销的应收账款10000元,款项已存入银行。其相关会计分录为:
借:应收账款10000
贷:坏账准备10000
借:银行存款10000
贷:应收账款10000
“坏账准备”属资产类备抵账户。也就是说用来抵减的。
贷方发生额表示计提的坏账准备(还没有发生,只是计提的)。
借方发生额表示的是实际发生的坏账(收不回的款项)。
“坏账准备”科目属于资产类会计科目的备抵科目
贷方登记当期计提的坏账准备金额
借方登记实际发生的坏账损失金额和冲减的坏账准备金额
期末余额一般在贷方,反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。
当期应计提的坏账准备金额的确定:
当期应计提的坏账准备=期末应收款项的期末余额×估计比例-“坏账准备”调整前账户余额(借方余额为负号)
计算结果为正数—补提
借:资产减值损失
贷:坏账准备
计算结果为负数—冲销(在原有计提金额内转回)
借:坏账准备
贷:资产减值损失
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