一、先把旧的固定资产转入清理:
借记:固定资产清理(=净值;若有计提资产减值准备需要扣除) 3,000.00
借记:累计折旧 7,000.00
贷记:固定资产 10,000.00
二、假定出售2009年以前未抵扣进项税金的旧固定资产:含税总金额为4000元:
按照4%征收率再减半征收增值税=4000/(1+4)*2%= 76.92
借记:固定资产清理 76.92
贷记:应交税费---应交增值税---销项税额 76.92
三、小结:相当于说,若卖价为3000元+76.92元,就不亏不赚,刚好损益两平:
此时:价款未收:
借记:其他应收款--XXX 4,000.00
贷记:固定资产清理 4,000.00
(注意:以上二、三两笔会计分录若合并表达,不影响固定资产清理净余额)
四、结清固定资产清理科目余额:若为正数,转入营业外支出;否则营业外收入:
借记:固定资产清理 923.08
贷记:营业外收入 923.08
五、按增值税法,出售2009年以后抵扣进项税金的固定资金,比照购销业务处理。
不得享受以上4%征收率再减半征收优惠政策。
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