根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)规定的全年一次性奖金单独计税优惠政策，执行期限延长至2023年12月31日。也就是说，2022年、2023年的年终奖依然有两种缴费方式选择。
一种，按“全年一次性奖金收入”单独核算，计算公式如下:
应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数
另一种，并入工资核算
应纳税额=(全年一次性奖金收入+全年工资收入-6万基本扣除基数-各项附加扣除)×适用税率-速算扣除数
一、两种算法下，实际收到奖金的差额
年终奖单独申报与并入工资申报个税，在全年综合收入扣除社保及专项扣除后，低于9万6千元时，无区别，甚至并入工资更省税。但在年综合收入超过9万六，特别是个税并入工资导会工资适用税率提高时，单独全年一次性所得申报省税的优势会非常的明显。以两个案例来给大家说明下:
【例1】假如，甲公司员工刘某，月工资4千元(已去除社保费用)，2022年年底获得年终奖1万。计算刘某不同方式申报个税的数额
1、无奖金状态下工资的个税
4000×12-60000
2、奖金并入工资计算个税
(4000×12+ 5000)- 60000< 0
由于年收入依然低于基础扣除6万，依然没有到起征点仍不纳税
3、奖金单独申报
全年一次性奖金收入，单独申报个税，按全年收入除12商数来确定税率，案例中奖金平均到每个月416.67适用第一档税率。计算如下:
5000×3%-0=150
从上面案例来看，单独年终奖申报反而多交个税150元，所以并入工资核算更合适。所以基本工资较低，加入年底奖金后仍然不达起征点的，适合把年终奖并入工资一起核算。
【例2】甲公司员工刘某，月工资8100元(已去除社保费用)，2022年年底获得年终奖1万。假设刘某没有任何个税的附加扣除。计算刘某不同算法下的个税应交额.
1、无奖金状态下工资的个税
(8100×12— 60000)× 10% - 2520= 1200
2、奖金并入工资计算个税
(8100×12— 60000+10000)× 10% - 2520=3200
对照没有奖金时的个税额，等同于，2万的奖金缴纳了2000的个税。
3、奖金按“全年一次性奖金收入”申报
全年一次性奖金收入，单独申报个税，按全年收入除12商数来确定税率，以上案例为例，2万的年终奖，平均到每一个月为1，666.67元。按照全年一次性奖金个税图的税率表，适用3%的税率。年终奖应纳个税额如下:
20000×3%-0=600元
对比并入工资的计算，年终奖少交个税1400元。可以看出年终奖单独申报在年收入超过9万6时，开始有明显的优势。
二、年终奖有个税“黑洞”
所谓的个税“黑洞”，是指年终奖某一数额区间，会发现数额高的年终奖员工，实际收到的年终奖奖金，会低于数额低的年终奖员工。对于员工来讲，这个区域，就如黑洞一样，让员工的钱“莫名”的消失。
【例3】甲公司2022年年底，给小刘与小张两位员工发放年终奖，小张奖金36000元，小刘参与年底核算稍微辛苦些多给2000，发放年终将38000元。两人都符合全年一次性奖金单独计税标准，采取年终奖单独申报方法申报。
1、小张应交税款及实际收到奖金数额
一次性全年奖励应纳税额=36000×3%=1080元
实际所得=36000-1080=34，920元
2、小刘应交税款及实际收到奖金数额
一次性全年奖励应纳税额=38000×10%-210=3，590元
实际所得=38000-3，590元=34，410元
个税“黑洞”这时候出现了，明明小刘比小张多发了2000元，但实际到手的却还少将近500元。
附:年终奖黑洞区间表
三、规避年终奖“黑洞”区
最简单，最暴力也最没有风险的规避是减少年终奖，如上案例中，直接采取2000元的年终奖不要了，这样对企业来说，节省了2000元的开支，对员工来讲还能多将近500元的收入，但这在实操过程中很难做到，职工会对会计的处理表示不理解，企业也不想对此做出解释。
而经常采用的方法是，将黑洞区的奖金并入工资。但这样有税务风险，以上为例，小刘的38000年终奖，可以拆分成36000年终奖与2000元工资进行分开发放。但工资表一定要更改，如果工资表依然是38000年终奖，一但被查税，就要面临罚款以及全面稽查了。
四、全年一次性奖金扣除常遇到的问题
1、由于在企业内部更换过子公司，收到两份年终奖可以合并一起使用全年一次性奖金扣个税吗?
不可以，收到两份年终奖，可以按照单独计税预缴个人所得税，汇算清缴时需要如下选择:
(1)全部并入综合所得合并计税;
(2)选择其中一笔单独计税，另外一笔并入综合所得合并计税;
(3)不能选择两笔都不并入综合所得合并计税(即使同一个月份发也不行)
(4)不能一笔奖金部分单独计税，另外部分并入综合所得合并计税
2、已经并入工资薪金的一次性奖金是否还可以调整为单独计税?
自己不能调整，需要联系单位进行调整。单位进行调整也很麻烦，所以自己发年终奖的时候，如果年终奖多，最好提前跟会计说下进行单独计税。因为后期调整工作量太大，太麻烦。
3、扣缴义务人申报的收入、扣除或者缴税信息与我实际情况有出入，我该怎么办?
联系单位进行更改。但在实际的业务中，联系单位也很难进行更改，因为牵扯到调账内容太多，如果数额差距对自己汇算造成影响，可以要求企业给补偿，一般单位也会痛快给补偿。