我公司收到收到了国税局税收风险提醒告知书，请问如何填写一些相关项

Question

上面说有以下指标出现异常，请问怎么填写，又是什么意思？1，进项税额控制差异率。2，存货周转变动率，很急！尽可能详细点！

Answer 1

　　斗两元的花地主，你好。贵公司收到了国税局税收风险提醒告知书，说有以下指标：“1，进项税额控制差异率。2，存货周转变动率。”出现异常，要求贵公司：一、对风险点进行核实，并就核实情况 在《风险提醒服务反馈表》中加以说明。二、对自我检查和自我修正的结果主动纠正申报错误，及时补缴税款。是吧。因为税收风险提醒告知是个新鲜事物，大多会计人员都未接触过，所以，仅谈谈我个人的一点见解，对错勿论。

　　一、进项税额控制差异率：这个风险异常点与增值税目标税负率有关。进项税额控制差异率，主要监控企业申报进项额变化的指标，当控制额远小于申报额时，国税局怀疑是否有虚抵进项。举例说明：例、假设甲公司的目标税负率为3.5%。2011年1-5月销售收入2200万元，销项税额374万元，进项税额319万元，缴纳增值税额55万元。则：实际税负率=缴纳增值税额/产品销售收入*100%=2.5%如果达到目标税负率3.5%，则目标进项税额应该为：(374万元-进项税额)/2200万元*100%=3.5% 计算结果进项税额为297万元。就增值税目标税负率而言，实际进项税额多了22万元(319万元-297万元)。这就产生了进项税额控制差异率。进项税额控制差异率=(实际税负率-目标税负率)/目标税负率*100%=(2.5%-3.5%)/3.5%*100%=-28.57%进项税额控制差异率=(实际税负-目标税负)/目标税负*100%=(55万元-77万元)/77万元*100%=-28.57%从例题看出：1、进项税额控制差异率=(实际税负率-目标税负率)/目标税负率*100%=(2.5%-3.5%)/3.5%*100%=-28.57%2、计算结果: 变动率＜0,呈下降趋势,存在异常。3、重点排查：①、期初、期末存货变化对比情况；②、是否存在多计进项；③、是否虚构采购成本；④、期末、期初应付账款挂账情况；⑤、是否存在非防伪税控发票抵扣情况；⑥、有未付款的进货进项已抵扣等。这些都必须一一加以说明。二、存货周转变动率(以存货周转天数举例说明)：例、甲公司2011年1-5月产品销售成本为1800万元，期初存货为500万元，期末存货为300万元；2010年度产品销售成本为4400万元，期初存货为700万元，期末存货为500万元。则：　　
　　报告期存货周转天数={360*[(期初存货+期末存货)/2]}/销售成本=80天
　　基期存货周转天数={360*[(期初存货+期末存货)/2]}/销售成本=49.1天
　　存货周转变动率=(报告期存货周转天数-基期存货周转天数）/基期存货周转天数*100%=(80天-49.1天)/49.1天*100%=62.9%从例题看出：1、存货周转变动率=(报告期存货周转率-基期存货周转率)/ 基期存货周转率×100%=62.9%2、计算结果: 变动率＞0,呈上升趋势,存在异常。3、分析原因：报告期原材料存货采购与基期比较升降幅度？市场因素导致原材料存货投入因素？因而影响报告期库存变化？或其他生产经营方面原因等。4、重点排查：①、是否存在少计或未计收入；②、是否虚构采购成本等。
　　最后，温馨提示，作为一名财务人员，看看《国税发[1998]44号》的附件1、附件2，有很大的益处滴，益处是什么？你知道的，嘿嘿。追问

首先对您表示感谢，但同时我也想问一下如何具体填写是《风险提醒服务反馈表》？

 

追答

呵呵，你好。既然国税局给贵公司下了“税收风险提醒告知书”，那么，在“1，进项税额控制差异率。2，存货周转变动率”这2个风险异常点，贵公司应该有一些......，你可按我上述回答的“分析原因”、“重点排查”列举的方面，各找出一二点违规的事实，比如，存货账实不符的话，就来个原材料霉变什么的非正常损失，按规定打个报告，在《风险提醒服务反馈表》第一项中加以说明，将非正常损失涉及到的数额按17%，来个“进项税额转出”，在第二项内填列；或者漏计什么什么收入，来个补交多少销项税额，在第二项内填列。总之，如何纠正，就是你的事了。反正你不整出点问题来，补点税是过不了关的。以其让国税局上门稽查，不如自己自查。切切忠告。

追问

您好，这件事比较麻烦，我公司是外贸企业，并且所有的产品全部是出口，没有内销，进项税额没有抵扣，是不是就产生了进项税额大？还有库存问题，我公司没有库存，就是发票没到我暂估了，然后再下个月冲掉了，所以库存商品这个科目为负数。再就是还有一票库存商品忘了结转到成本里，就产生了期末有库存，请问如何处理？十分感谢

追答

哦，贵公司是外贸企业，这就有点奇怪了。无内销的外贸企业，国税局、地税局都是收不到税的，怎么可能存在“进项税额控制差异率”？论证过的进项税额的多寡，只与退税额度或留抵相关啊。至于“存货周转变动率”异常问题。发票没到暂估很正常，下月收到发票冲回就是了。但库存商品为负数就不对啊？你暂估了库存商品，然后出库出口，应该是平的啊？看不懂啊，嘿嘿。问题可能就出在忘了结转成本的那一票库存商品了。你可在《风险提醒服务反馈表》第二项中，将忘了结转成本的事项加以说明即可，不存在补税的问题。