不超过500万的固定资产一次性折旧怎么做账？

Question

如题所述

Answer 1

处理500万元以下固定资产一次性扣除的会计方法

根据财税〔2018〕54号文件，企业在2018年至2020年间购入的单位价值不超过500万元的设备和器具，可以享受税前一次性扣除的优惠。以下是具体操作要点：

范围：扣除对象限于非房屋、建筑物的设备和器具，即动产，包括交通工具。
时间限制：购买或制造日期需在2018年1月1日至2020年12月31日，包括购买的二手固定资产。
价值标准：设备、器具的购置价，如果可以抵扣进项税额，则以不含税价计算；否则，以含税价为准。
残值处理：若企业选择一次性扣除政策，残值也应计入扣除范围。

会计处理上，如果没有明确的会计折旧处理规定，企业可能需要根据《企业会计准则第18号——所得税》进行递延所得税的处理。例如，一家一般纳税人企业在2018年购入500万元（不含税）的设备，会计上按直线法计提5年折旧，若选择一次性扣除，2018年会产生递延所得税会计差异。具体操作涉及购入时的会计处理、年度折旧调整、所得税汇算时的递延所得税负债调整，以及次年递延所得税的相应调整。

请注意查阅《设备 器具扣除有关企业所得税执行问题的公告》等参考资料，以确保合规执行政策。