在销货时运费由对方先行支付，到对方支付货款时再从货款中扣除运费，请问如何做账务处理

Question

我公司是生产型企业，如果涉及增值税和不涉及是分别怎样处理

Answer 1

如果对方先行支付运费，又从你的销货款中扣除，这种情况属于代垫运费。代垫运费，代垫方应提供运费原始发票给运费承担方做账：
你公司接到运费发票
借：营业费用
应交税金——增值税——进项税额（如果可以抵扣）
贷：应收账款——对方
如果对方将运费做账，理论上是不对的，但是实际有这种情况，操作起来有两种做法：
1、对方开发票给你，你按照正常价格开销货发票给他（一般对方很少有如此做的）
2、如果对方不开发票给你，你方开出的销货发票按照协议价扣除代垫费用，按差额开票
另外，可能对方比较强势，只开收据给你，而且要求你足额开发票给他，这种情况也有，没有办法，收据做不了费用，只能将代垫运费额转作其他应收款或者坏账处理追问

我从没有接到过运费发票，只有把货物送到物流公司时物流方给的托运单，我能不能在货物发出时（也就是收到托运单时）这样做
借：应收账款 9000
销售费用 1000
贷：主营业务收入 10000
（假设货物价值10000元，运费1000元，而且不涉及任何增值税的情况下）

追答

单纯会计处理可以。但是税务不允许，因为托运单不是发票。
你说的就是上面我提到的“另外”的那种情况。实际工作中，会计上可以按照你的方法处理，但是在年终所得税汇算清缴时，要做调减费用处理

追问

但是我的主营业务收入始终未变呀

追答

代扣费用本来就不影响“营业收入”，只影响货款。
所谓所得税汇算清缴要调减费用，是因为带扣的费用由于没有提供合法的发票，虽然会计上允许列支费用，但是税务不允许。

Answer 2

可以在收到对方转移给我们的运费发票做进项增值税处理：
根据不同的运输发票有两种情况，开增值税专用发票（运输费和增值税在票上就是分离的，按采购进货处理）和一般运输发票（7%的票面金额做增值税抵扣），不过要注意，我们这个运输费的对方科目可以是销售费用。会计分录如下：
（假设是一般发票，票面金额100）
借：销售费用 93
应交税费-应交增值税-进项税额 7
贷：应收账款等 100
这样的话，正好我们减少应收账款，符合对方企业在货款里面直接扣除的处理！ 谢谢

当然要分别处理啦！不然的话你的销项税额根据那个销售额出来呢，交税的和不缴费的销售额必需分开，不分开税务会直接以你的销售总额作为销项税的计算依据，这样不是加大我们的税负了嘛！再说了，你不分开，你的会计怎么处理呢，你知道哪些货物需要做销项税，哪些又不需要做销项税呢！追问

运费是对方先行支付的，在对方支付货款的时候从货款里扣除运费，我想问问这样行吗
借：应收账款 9000
销售费用——运费 1000
贷：主营业务收入 10000
（假设不涉及任何增值税，货款共10000，运费1000的情况）
不涉及增值税这样做可以吗

追答

关键当你在随着收入确认的同时确认销售费用是可以的，但是你没有运费发票的话，你拿什么作为销售费用的确认依据呢？
只有当你收到发票的时候确认较为合理！首先你事先也无法获得确定的运输费金额！
谢谢

追问

有物流给的托运单，可以这样做吗？

追答

托运单也可以，如果有确切的金额，可以作为依据入账，不过我认为以发票入账更合理一点！其实这里的话，我们的运输发票是可以拿去税务局认证的，作为进项税处理的依据！

追问

我知道可以去税务局认证，但是人家不给我们，我们也没办法。还有就是，可不可以这样做
依据出库单制作凭证 借：应收账款 10000
贷：主营业务收入 10000
依据托运单制作凭证 借：销售费用 ——运费 1000
贷：应收账款 1000

追答

第一个会计分录依据的最好是销售发票副本和出库单等（销售发票最好要有）；第二个会计分录可以依据托运凭证（如果托运凭证上有确切的数额），就是说可以，不过最好是用发票！
因为在审计中，审计人员对会计信息的认可程度还是趋向于发票的，因为出库单什么的企业可以随意造假的！

Answer 3

分开做账：
销货开票时：借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
收到运费发票时：借：销售费用-运费
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：应收账款
收到货款时：借：银行存款
贷：应收账款

或者后两笔一起做账，借：银行存款
销售费用-运费
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应收账款