管理会计 本量利分析的一道案例分析题

Question

某公司2004年利润表如下 销售收入(1000件)600 000 销售成本400 000 销售毛利200 000 销售及管理费用 220 000 利润20 000
财务部门对相关成本进行了成本特性分析,销售成本中70%为变动成本,30%为固定成本 ; 销售及管理费用中60%为变动成本,40%为固定成本.

要求:
1,计算该公司损益平衡点的销售量和销售额.
2,财务部经理提出一个改进盈利能力的方案:对原材料质量要改进,投入的费用为每件0.6元,销售价格每件增加0.6元,销售量估计可增加32%,该方案对企业盈利能力的影响如何?该公司新的损益平衡点是多少?
3企业的销售经理认为,增加销售量的有效途径是加大广告费用的投入,他建议销售佣金每件增加0.2元,广告费用增加18 000元.这些措施到位估计销售量可增加25%.销售部经理的方案对企业的影响如何?新的损益平衡点是多少?
4,根据你的分析,应该采用哪个方案?
利润是 -20000没错....

Answer 1

1、单位售价：600000/1000＝600元
单位变动成本：
（400000×70%+220000×60%）/1000＝412元
固定成本：
400000×30%+220000×40%＝208000元
盈亏平衡点销售量：
208000/（600-412）＝1106.38件≈1107件
销售额：1107×600＝664200元

2、[（600+0.6）-（412+0.6）]×1000×（1+32%）-208000
＝40160元
利润增加：40160-（-20000）＝60160元
因为固定成本和单位边际贡献不变，所以盈亏平衡点的销售量依然是1107件。
销售额为：1107×（600+0.6）＝664834.2元

3、[600-（412+0.2）]×1000×（1+25%）-（208000+18000）
＝8750元
利润增加：8750-（-2000）＝10750元
盈亏平衡点销售量：
（208000+18000）/[600-（412+0.2）]
＝1203.41
≈1204件
销售额：1204×600＝722400元

4、财务经理提出的方案净增利润大，所以它的方案好一些。

Answer 2

同学你好，很高兴为您解答！

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Answer 3

先考虑 条件(5),有客人入住的房间会产生变动成本(我下文称边际成本)

在高峰期的8周(56天), 产生的边际成本为:

80*26*56 + 40*35*56
= 116,480 + 78,400
= 194,880

在旺季其他时间(7*12= 84 天),
假设零星散客优先选择双人房,房满后住单人房

已预订房间产生的边际成本为:

80 * 70% * 26 * 84 + 40 * 60% * 35 * 84
= 122,304 + 70,560
= 192,864

零星散客产生的边际成本为:

剩余双人房为 40 * 40% = 16间, 可住 32 人
还需要单人房 50-32= 18 间

18*26*84 + 16*35*84
= 39,312 + 47,404
= 86,352

综上所述, 营业旺季总成本为:

194,880 + 192,864 + 86,352 + 713,000 = 1,187,096

1\ 当客房部利润目标为 300,000 元时, 房价为:

设房价 单人房为 S (single), 双人房为 D (double),

(1) [(80*S - 80*26) + (40*D - 40*35)] * 140(天) = 1,187,096 + 300,000

(2) D = S * 1.5

解方程得 140*S - 3480 = 1,487,096 / 140(天)

S = 101 元/晚
D = 152 元/晚

下面两个问, 你应该会自己计算了吧?

Answer 4

很有难度啊，看都看不懂

Answer 5

是盈亏临界点或损益平衡点，哪来的盈亏平衡点？