注册会计师面临的风险主要有道德风险、担保风险、审计风险,道德风险即审计过程中容易承担着外界的流言蜚语;担保风险,即初级审计报告过程中承担有担保的风险;审计风险,即审计错误,或因外在因素无法顺利开展的风险。
注册会计师审计风险的由来
注册会计师审计风险的由来主要有以下四点:
1、相关法律法规缺乏制约力度,法律制裁相对宽松,不能威慑、制约到一些违法违规的注册会计师,从而加剧了审计风险。
2、注册会计师的整体能力与素质偏低,我国注册会计师审计业务起步较晚,能参照的只有很少的经验,缺乏完备的系统知识体系。
3、被审计单位内部控制存在缺陷,现代企业经营管理模式,存在一定的隐患与不足,组成人员素质参差不齐,导致企业结构“畸形”。自重要的是当下企业的“捆绑经营”——所有权与经营权不分家,无法明确区别管理层与决策层。
4、审计方法与审计模式落伍,如今报表所呈现的项目也更加复杂,但是审计模式还停留在系统导向审计模式基础上,并且缺乏与之配套的高效合理的审计方法。
注册会计师应承担的责任
注册会计师应承担的责任有三种,可以同时追究,也可以多单独追究,包括行政责任、民事责任和刑事责任,这三种责任涉及到很多业务中,如未能履行合同条款、未能保持应有的职业谨慎、故意未按专业标准出具合格报告等,都是依据法律法规,需要注册会计师承担的责任。
注册会计师注册条件
注册会计师注册条件为,参加注册会计师全国统一考试,取得7门科目的成绩合格,领取全科合格证后,从事审计业务工作二年以上的,可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册。