企业经营过程中发生的净亏损,一般设置利润分配-未分配利润科目进行核算,相关会计分录是什么?
净亏损分录处理
如果年底企业发生亏损了,会计分录如下:
借:利润分配-未分配利润
贷:本年利润
如果本年利润是贷方负数记账:
借:利润分配-未分配利润
贷:本年利润(红字)
利润分配指的是企业根据国家有关规定和企业章程、投资者的决议等,对企业当年可供分配的利润进行分配。企业应该设置“利润分配”科目核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的余额。
企业净亏损是否为亏损?
净亏损就是亏损,净亏损是相对于净利润的概念,计算上成本后的净负利润。收入-费用=利润。利润可能
0,是正值,就是净利润;也可能
0,是负值,就是净亏损。
净亏损计算方法步骤:
第一,算出主营业务利润。
公式:主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-税金及附加
第二,算出营业利润。
公式:营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)
第三,算出利润总额。
公式:利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出
第四,就可算净利润了。
公式:净利润=利润总额-所得税
如果得出的净值为正数,则是净利润,反之称为净亏损。
存货损失指企业对存货清查盘点后,发生的盘盈、盘亏、毁损等事项,对于存货损失业务,应如何编制相应的会计分录?
存货损失的账务处理
1、保管中发生的定额内的合理损耗:
借:管理费用
贷:库存商品(或原材料等)
2、自然灾害所造成的毁损:
借:营业外支出
贷:库存商品(或原材料等)
3、存货发生非正常损失账务处理
借:待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
贷:原材料
应交税费--应交增值税(进项税额转出)
按管理权限报经批准后:
借:管理费用
其他应收款
贷:待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
存货损失金额确定
存货损失的申报方式确定后,接下来就是要准确核定损失金额,因为这对税前扣除金额有所影响,同时影响企业所得税的计算。
存货盘亏损失的金额,为其盘亏金额扣除责任人赔偿后的余额。
存货报废、毁损或变质损失的金额,为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额。
存货被盗损失的金额,为其计税成本扣除保险理赔以及责任人赔偿后的余额。
因此,当企业发生存货损失时,企业应当选择正确的申报方式,同时按照存货损失的种类,准确计算税前扣除额,确保企业所得税申报正确。
存货损失涉税处理
根据增值税暂行条例及实施细则相关规定,非正常损失的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣。而确认为正常损失,在会计处理无需作进项转出处理,可以进行抵税。
所谓非正常损失是指生产经营过程中正常损耗以外的损失,包括因管理不善而造成的货物盗窃、发生霉烂变质等损失,以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。
正常损失是相对于非正常损失而言,一般是指因客观因素造成的损失。如,化学物品因气温升高引起的蒸发、自然灾害引起的损失等。