计提、发放工资会计分录易混淆？老会计详解账务处理，一文搞懂！

Question

如题所述

Answer 1

学习会计分录是掌握财务处理的基础，今天我们将深入探讨计提工资和发放工资时的会计分录，帮助大家清晰理解两者之间的区别与处理方式。

首先，让我们理解计提与发放的基本概念。计提，即预先计算并提取一定金额，主要用于支付下期或未来某段时间的费用，如工资。发放则直接涉及支付上期的工资到员工账户。尽管计提工资并非绝对的提前支付，但确实为下月的资金准备。理解了这一区别后，我们再深入探讨具体的会计分录。

1. **工资计提的会计分录**

在计提工资时，企业需要将成本归集到相关费用中。以管理费用为例，会计分录如下：

借：管理费用

贷：应付职工薪酬—工资

同时，如果涉及到社保，会计分录为：

借：管理费用

贷：应付职工薪酬—社保

这里的关键在于将成本合理分配至费用科目，同时确认应付职工薪酬。

2. **工资发放的会计分录**

发放工资时，会计处理相对直接，主要涉及应付职工薪酬的调整与现金或银行存款的变动。会计分录如下：

借：应付职工薪酬—工资

贷：应付职工薪酬—社保（员工个人承担部分）

应交税费—应交个人所得税

库存现金/银行存款

另外，企业需要上交社保部分时，会计处理为：

借：应付职工薪酬—社保

贷：库存现金或银行存款

上交个人所得税的会计处理为：

借：应交税费—应交个人所得税

贷：银行存款

通过以上分录，我们可以清晰地了解工资计提与发放的具体流程与财务处理方式。

在实际操作中，还需注意计提工资与实际发放工资可能存在的差异。对于计提多于实际发放的情况，会计分录应调整为借方红字，而计提少于实际发放，则无需特别调整，仅需按正常流程处理。

此外，企业在承担五险一金时，需分别计提和发放，具体分录如下：

计提时，企业首先将社保费用计入相关费用中：

借：××费用（管理/销售等）

贷：应付职工薪酬—社保

次月发放工资时，企业承担的公积金部分，则通过以下分录处理：

借：管理费用—住房公积金

贷：应付职工薪酬—住房公积金

以上内容仅为会计分录的基本框架，实际操作中还需考虑更多细节与特殊情况。希望本篇内容能为大家提供有价值的参考与指导。